Экономическая сущность налогов, сборов и страховых взносов

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (Ст. 8 НК РФ).

Налоги являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики, основным источником средств, пополняющих государственную казну.

Отличительная черта налога как экономической категории заключается в наличии в нём совокупности определённых признаков, которые отличают его от любого другого установленного государством платежа.

Основные признаки налога представлены на рисунке 1:

Рис. 1. Признаки налога:

• Императивно-обязательный характер
• Индивидуальная безвозмездность
• Исключительно денежный платёж
• Законность
• Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства
• Регулярность и срочность

Разберем признаки налога более подробно:

1. Императивно-обязательный характер – означает, что уплата налога является конституционально-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием. Система налогообложения не предусматривает каких-либо форм кредитования государства и всегда характеризуется безвозвратностью. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, причем всегда в форме закона. Требования налоговых органов и налоговые обязательства налогоплательщика следуют из закона. Выполнение налоговой обязанности обеспечивается системой государственного принуждения. Неизбежность налогов лаконично определил известный политический деятель США Б. Франклин: «Платить налоги и умереть должен каждый...».

2. Индивидуальная безвозмездность налогов означает, что, уплатив налог, плательщик не может и не должен рассчитывать на получение эквивалентной выгоды от государства. Т.е. государство не обязано оказывать налогоплательщику публичные услуги или совершать в его интересах конкретные действия. Поэтому прямая выгода (заинтересованность) платить налоги для налогоплательщика отсутствует.

3. Исключительно денежный платёж. НК РФ определяет налог как денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты налога действующее законодательство не предусматривает.

4. Законность налогов означает, что их установление, начисление и взимание осуществляются в порядке, определённом исключительно законом.

Как правило, обязанность платить налоги закрепляется в государственных законодательных актах. В статье 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги взимаются только с законных операций, т.е. налоги характеризуются легитимностью.

5. Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства. Как говорилось выше, налоги – это основа пополнения казны государства, т.е. основной источник доходов бюджета. Так формируется централизованный фонд денежных средств, направляющихся на осуществление деятельности государства: содержания аппарата управления страной, обеспечение обороноспособности страны, обеспечение правопорядка и решения всего комплекса социальных, экономических, экологических и целого ряда других задач общенационального значения.

6. Регулярность и срочность налога выражается в периодической его уплате в установленные законодательством сроки.

Налог следует отличать от сбора и страховых взносов.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.