Объект налогообложения налога на добавленную стоимость - Налоги и налогообложение (Меденцов А.С.)

Объект налогообложения НДС – операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает изъятия из перечня объектов обложения НДС. Не облагаются НДС операции, не признаваемые налоговым законодательством реализацией товаров (работ или услуг). К ним в соответствии с п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ относят операции:

связанные с обращением российской или иностранной валюты;
передача имущества правопреемникам при реорганизации;
передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;
передача имущества инвестиционного характера (вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного (муниципального) жилищного фонда при проведении приватизации;
изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с ГК РФ.

Кроме того, не облагаются НДС:

передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и подобных объектов государственным (местным) органам власти;
передача имущества государственных (муниципальных) предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
работы, услуги государственных(местных) органов в рамках выполнения своих полномочий;
передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным (местным) органам;
операции по реализации земельных участков;
передача имущественных прав организации ее правопреемнику.

Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного из следующих обстоятельств: 1) товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ и услуг признается территория РФ, если:

работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ;
работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ;
услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий или иных аналогичных прав; оказании консультационных, юридических, бухгалтерских услуг и т. д.;
деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.