МСФО № 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков»

МСФО № 30 применяется для финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых организаций. С помощью представленной отчетности пользователи должны оценить финансовое положение банка, а также результаты его деятельности. Банки используют различные методы оценки статей финансовой отчетности. В соответствии с требованиями стандарта банки должны в финансовой отчетности раскрыть учетную политику в отношении:

признания основных видов дохода;
методов определения убытков по ссудам и авансам;
методов списания убытков по ссудам и авансам;
оценки инвестиционных и коммерческих ценных бумаг;
методов начисления банковских рисков.

Отчет о прибылях и убытках должен раскрывать следующую информацию:

доходы в форме дивидендов;
расходы по выплате процентов;
комиссионные;
расходы на выплату комиссионных;
операционные расходы;
административные расходы;
убытки по ссудам;
прибыль за вычетом убытков от валютных операций;
прибыль за минусом убытков по инвестиционным и коммерческим бумагам.

К основным видам доходов банка относятся: проценты; сборы за предоставленные услуги; комиссионные вознаграждения.

К основным видам расходов банка относятся: проценты; расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций; комиссионные; убытки по ссудам и авансам; административные расходы.

Баланс, составленный в соответствии с М СФО № 30, должен раскрывать следующую информацию:

активы: денежные средства; векселя, принимаемые для переучета в центральном банке; средства, размещенные в других банках; ссуды и авансы клиентам; ссуды и авансы другим банкам; инвестиционные ценные бумаги;
обязательства: депозиты других банков; суммы задолженности другим вкладчикам; депозитные сертификаты; простые векселя.

Группировка активов и пассивов по характеру происхождения и расположения их ликвидности является наиболее удобной. Краткосрочные и долгосрочные статьи не раскрываются отдельно. В финансовой отчетности банк должен раскрывать справедливую стоимость каждого класса своих финансовых активов и обязательств. Банк должен детализировать анализ активов и пассивов в соответствии со сроком платежа. Срок платежа определяется на основе периода времени до наступления даты их погашения.

Банк должен детализировать анализ активов и пассивов, группируя в соответствии со сроком погашения.

Сроки погашения активов и пассивов: до 1 месяца; от 1 до 3 месяцев; от 3 месяцев до 1 года; от 1 года до 5 лет; от 5 лет и более.