Операционная, инвестиционная и финансовая деятельность

Операционная деятельность – это основная деятельность, приносящая доход деятельности организации, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности.

Основные потоки денежных средств:

1. денежные поступления от продажи товаров и услуг;
2. денежные платежи служащим;
3. денежные платежи поставщикам за товары и услуги;
4. денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков;
5. денежные поступления от аренды, комиссионные и прочая выручка;
6. денежные поступления и платежи по контрактам, заключенные для коммерческих и торговых целей;
7. денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если они не увязываются с финансовой и инвестиционной деятельностью.

Инвестиционная деятельность – приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, которые не относятся к денежным эквивалентам.

Основные потоки денежных средств:

1. для приобретения основных средств и нематериальных активов;
2. от продажи основных средств и нематериальных активов;
3. денежные поступления от возмещения авансов и кредитов;
4. авансовые платежи и кредиты;
5. денежные платежи для приобретения долевых, долговых инструментов и долей участия в совместной деятельности;
6. денежные поступления для приобретения долевых, долговых инструментов и долей участия в совместной деятельности;
7. денежные поступления от срочных контрактов, кроме случаев, когда контракты заключены и для коммерческих целей;
8. денежные платежи от срочных контрактов, кроме случаев, когда контракты заключены и для коммерческих целей.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в величине и структуре собственного капитала и заемных средств организации.

Основные потоки поступления денежных средств:

1. денежные поступления от эмиссии акций;
2. денежные поступления от выпуска необеспеченных акций, займов, векселей, обеспеченных акций и долгосрочных кредитов;
3. денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании;
4. платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде;
5. денежные погашения кредитных сумм.

В соответствии с МСФО № 7 «Отчет о движении денежных средств» организация должна представлять данные о движении денежных средств от операционной деятельности прямым или косвенным методом. Денежные поступления или платежи от инвестиционной и финансовой деятельности представляются раздельно.

Данные о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности могут представляться по нетто-методу.