Оформление результатов ревизии

По результатам ревизии (проверки), в ходе которой выявлены нарушения, составляется акт. Результаты ревизии (проверки), в ходе которой не выявлено нарушений оформляются справкой.

Акты и справки подписываются проводившим ревизию должностным лицом, членами ревизионной комиссии, руководителем проверяемого субъекта, главным бухгалтером.

В случае отказа проверяемого субъекта от подписания акта ревизии в нем делается соответствующая запись. Проверяемый субъект вправе письменно изложить мотивы отказа.

При наличии возражений по акту ревизии делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший ревизию.

Проверяющий вправе потребовать представить также письменные объяснения должностных лиц проверяемого субъекта и лиц, непосредственно виновных в установленных ревизией нарушениях. Данные объяснения и замечания прилагаются к акту ревизии и являются неотъемлемой его частью.

Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется работником, проводившим ревизию, и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемого юридического лица.

В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, проверяющим до окончания ревизии составляется отдельный промежуточный акт.

Промежуточный акт подписывается проверяющим, должностными лицами проверяемого субъекта, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке требуются письменные объяснения. Один экземпляр передается руководителю проверяемого субъекта. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт ревизии (проверки).

В акте ревизии (проверки) должны быть указаны:

основание назначения ревизии, дата и номер приказа о ее проведении, должность, ФИО лица, составившего акт ревизии;
даты начала и завершения проверки или ревизии, а также место составления акта;
должности и фамилии работников проверяемого субъекта, обязанных подписывать акт ревизии, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к ревизии (проверке);
наименование и местонахождение проверяемого субъекта;
наличие книги учета проверок, а также информация о записях в ней о данной проверке;
кем и когда были проведены предыдущие ревизии, какие принимаются меры по нарушениям;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
место, время и характер совершенного экономического правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, ответственность за данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и фин. планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся бюджету платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и мат. ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного ущерба и другие последствия выявленных нарушений;
должности и фамилии лиц, по вине которых допущены соответствующие нарушения, а также сведения о том, какие именно действия (бездействие).

В акте ревизии должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускаются не подтвержденные документально предположения.

При проведении ревизии (проверки) уполномоченные должностные лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.

Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта ревизии. Могут быть приложены копии или выписки из различных документов, а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов и заверенные.

По окончании ревизии ревизор обязан проинформировать вышестоящий орган государственного управления, собственника проверенного субъекта о выявленных фактах нарушений законодательства с указанием обстоятельств и причин их возникновения, с внесением предложений.

При выявлении фактов, влекущих уголовную ответственность, немедленно ставится в известность лицо, назначившее ревизию. Материалы таких ревизий передаются в 10-дневный срок правоохранительным органам в оригиналах.

Персональную ответственность за своевременность, полноту и надлежащее качество направляемых в правоохранительные органы материалов ревизий и проверок несет руководитель органа, назначивший ревизию (проверку).

Правоохранительные органы при получении материалов ревизии регистрируют и рассматривают их с принятием решения в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством. При отказе в возбуждении уголовного дела в контролирующий орган направляется копия соответствующего постановления, а также разъясняются право и порядок ознакомления с материалами дела и обжалования принятого решения. При нехватке документов органы дознания могут назначить дополнительную или повторную ревизию, информируется контролирующий орган, который вправе провести дополнительную (повторную) ревизию (проверку).

Материалы ревизий проводимых по приказу руководителей объединений, концернов, предприятий, передаются в контрольно-ревизионную службу соответствующих юридических лиц.

Контролирующий орган, независимо от того, есть у него предписание или нет, вносит в книгу учета проверок необходимые сведения и скрепляет их своей подписью.

Контрольно-ревизионное управление министерства обязано не позднее 30 рабочих дней со срока дня подписания акта, рассмотреть материалы ревизии и вынести в пределах своей компетенции решения по устранению выявленных нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности.

Руководитель проверяемого субъекта предпринимательской деятельности или назначивший ревизию (проверку) по своему приказу обязан:

не позднее 2-х недельного срока рассмотреть ее результаты и принять решение по устранению отмеченных нарушений, возмещению ущерба, привлечению к ответственности виновных;
разработать мероприятия по устранению выявленных ревизией нарушений и совершенствованию работы служб предприятия по соблюдению действующего законодательства финансово-хозяйственной деятельности;
при необходимости направлять информацию о результатах ревизии в другие органы для принятия решения по пресечению правонарушения.