Классификация видов контроля
В зависимости от вида информационного обеспечения контроля различают:
- документальный контроль – это проверка документов;
- фактический контроль предполагает проверку контролируемых объектов в натуре путем инвентаризации, осмотра материальных объектов, контрольного завеса и т. д.
Наиболее эффективно сочетание двух видов контроля, но в некоторых случаях невозможен либо фактический контроль (имущество территориально удалено или утрачено), либо документальный (например, документы уничтожены при пожаре).
Разграничение контроля на камеральный и выездной наиболее характерно для государственных органов финансового контроля:
- камеральная проверка проводится по месту нахождения контрольного органа, и как правило, является документальной;
- выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемой организации и может быть как документальной, так и фактической.
В зависимости от момента совершения контролируемых операций законодательными (представительными) органами различают следующие виды контроля:
- предварительный – в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете;
- текущий (оперативный) – в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов;
- последующий – в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
В зависимости от охвата операций управляемого субъекта в ходе осуществления контроля различают следующие виды контроля:
- комплексный (полный) – ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятий, научно-исследовательских и научно-испытательных учреждений, других учреждений и организаций, осуществляющих операционно-производственную деятельность и состоящих на сметно-бюджетном финансировании;
- тематические контрольные проверки – это форма текущего финансового контроля однородных хозяйственных операций, выполняемых объединениями, предприятиями, например использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечения сохранности государственной собственности.
В зависимости от уровня организации финансового контроля различают финансовый контроль на уровне:
- государства;
- субъекта РФ;
- муниципалитета; отрасли;
- отдельного предприятия;
- структурного подразделения (цеха, участка и т. д.) организации.
В зависимости от нормативной базы осуществления контроля различают финансовый контроль, осуществляемый на основании:
- Конституции РФ, конституционных федеральных законов;
- федеральных законов;
- законов субъектов РФ;
- нормативных актов федеральных органов исполнительной власти;
- нормативных актов органов исполнительной власти субъектов РФ;
- локальных нормативных актов.;
В зависимости от сферы осуществления финансового контроля различают следующие его виды:
- валютный;
- налоговый;
- таможенный;
- наличного денежного оборота и др.
В зависимости от источника финансирования различают следующие виды финансового контроля: за счет проверяемого субъекта; за счет управляющего субъекта; за счет третьих лиц.