Государственные социальные внебюджетные фонды

Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования

Государственные внебюджетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской Федерации.

Государственный внебюджетный фонд — это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. Однако обособленность государственных внебюджетных фондов не исключает в необходимых случаях консолидирования их в государственном бюджете.

Внебюджетные фонды — одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.

Задача общества — поддержать существование лиц, нуждающихся в помощи. Именно с ее решением связаны потребность в целевых финансовых ресурсах и необходимость их концентрации на государственном и территориальном уровнях.

Наиболее известной формой организации государственных финансовых ресурсов выступает государственный бюджет (федеральный, территориальные и местные). Вместе с тем ограниченность оборотных финансовых ресурсов вызывает необходимость параллельного накопления и использования целевых внебюджетных фондов для финансирования государственных расходов. Практика финансирования государственных расходов из целевых социальных внебюджетных фондов достаточно широко распространена в зарубежных странах.

С помощью государственных социальных целевых внебюджетных фондов можно решать ряд задач:

• оказывать социальную помощь и услуги населению путем выплаты денежных пособий, единовременной помощи;
• обеспечивать восстановление и сохранение трудоспособности человека;
• оказывать социальные услуги населению путем финансирования учреждений социальной инфраструктуры;
• финансировать пенсионное обеспечение.

Источники финансирования социальных внебюджетных фондов имеют как относительно постоянный, так и временный характер в зависимости от экономического и финансового состояния страны.

Правовой основой образования государственных социальных целевых фондов являются прежде всего Конституция РФ и БК РФ.

Право граждан России на социальное обеспечение записано в ст. 39 Конституции РФ: “Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом”.

Государственные целевые социальные внебюджетные фонды имеют самостоятельные источники их формирования, обособленные от источников формирования бюджета Российской Федерации и региональных бюджетов.

Эти фонды действуют на основе положений о фондах, утвержденных законодательными органами, либо положений, утвержденных органами исполнительной власти в соответствии с федеральными и региональными законами.

Контроль за целевым и эффективным расходованием средств государственных внебюджетных фондов осуществляет Счетная палата РФ.

Определенные полномочия по регулированию деятельности указанных фондов возложены на органы Федерального казначейства. Главной задачей единой централизованной системы Федерального казначейства является организация обслуживания государственного бюджета, а также регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и федеральными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием средств фондов. С этой целью Казначейство осуществляет сбор, обработку и анализ информации о состоянии бюджетной системы, в том числе внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды в Российской Федерации имеют социальную направленность и строго целевое назначение. К ним относятся:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные).

Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование

Пенсионный фонд РФ (ПФР) — это централизованный фонд социального обеспечения населения. Он является страховщиком в системе обязательного пенсионного страхования.

Пенсионный фонд является самостоятельным финансовокредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-I.

Денежные средства этого фонда находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ПФР и отчет о его исполнении утверждаются в форме федеральных законов.

ПФР имеет в регионах Российской Федерации свои отделения.

Пенсионный фонд РФ обеспечивает:

• целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также выплату пенсий, социальных пособий;
• организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета пенсионных прав граждан;
• организацию и ведение государственного банка данных по плательщикам страховых взносов в ПФР;
• капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;
• контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов в ПФР, контроль за правильным и рациональным расходованием средств ПФР;
• межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, и др.

Пенсия — это гарантированная ежемесячная денежная выплата для обеспечения граждан по достижении ими определенного законом возраста, а также в случае потери трудоспособности, потери кормильца.

Пенсии, пособия и другие виды социальной помощи должны обеспечивать поддержание достойного уровня жизни.

Ведение бухгалтерского учета ПФР, учет пенсионных накоплений, учет средств выплатного резерва, а также финансовая отчетность ПФР подлежат ежегодной проверке Счетной палатой РФ. Кроме того, ПФР ежегодно проверяется аудиторской организацией.

Руководство Пенсионным фондом РФ осуществляется правлением фонда и его исполнительной дирекцией. Для контроля деятельности исполнительной дирекции ПФР, его региональных органов образуется ревизионная комиссия.

В целях обеспечения взаимодействия органов Пенсионного фонда России с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах правление Пенсионного фонда приняло постановление от 9 октября 2000 г. № 118, в соответствии с которым были созданы управления Пенсионного фонда РФ во всех федеральных округах России.

Основными задачами управлений Пенсионного фонда РФ в федеральных округах являются:

• координация деятельности отделений ПФР в соответствующем федеральном округе и контроль за ней;
• взаимодействие с полномочным представителем Президента РФ;
• координация программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Управления взаимодействуют с органами Федерального казначейства, ФНС России, органами государственной власти и местного самоуправления по вопросам прохождения средств и обобщают сведения о доходной части бюджета Пенсионного фонда РФ.

Бюджет Пенсионного фонда РФ формируется:

• за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• дополнительных страховых взносов на накопительную часть страховой пенсии и взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть страховой пенсии, зачисляемые в ПФР;
• взносов организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР;
• недоимок, пеней, штрафов по взносам в ПФР;
• доходов от размещения средств ПФР;
• штрафов, санкций, сумм, поступающих в результате возмещения ущерба;
• взносов, уплачиваемых организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
• безвозмездных поступлений от негосударственных пенсионных фондов;
• межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемых ПФР.

Наряду с указанными доходами в бюджет ПФР зачисляются доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, за налоговые периоды до 2011 г. в соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ.

Средства Пенсионного фонда РФ имеют целевое назначение и используются:

• на выплату государственных страховых пенсий и их доставку;
• выплату материнского (семейного) капитала;
• социальные выплаты гражданам, имеющим право на социальные льготы и меры государственной поддержки;
• предоставление субсидий на социальные программы субъектов РФ;
• финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов;
• прочие мероприятия.

В Пенсионный фонд РФ также поступают средства из федерального бюджета для осуществления выплаты пенсий по государственному пенсионному обеспечению (назначаются государственным служащим, участникам Великой Отечественной войны, космонавтам и др.).

Размеры и структура поступлений средств Пенсионного фонда РФ, а также их расходования в 2010–2012 гг. приведены в табл. 10.1.

Таблица 10.1

Среди поступлений в доходную часть бюджета Пенсионного фонда РФ на страховые взносы и налоговые платежи в 2012 г. приходилось 51,6% и на средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду РФ на выплату пенсий, — 47,9%. В расходной части бюджета Пенсионного фонда РФ на выплату пенсий населению приходится 90 и более процентов.

Основные характеристики бюджета Пенсионного фонда РФ на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. определены в табл. 10.2.

Таблица 10.2

В основе пенсионного обеспечения граждан России лежит пенсионное законодательство, основными законами которого являются:

1. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ “О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации”.

Согласно этому закону право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют:

1. федеральные государственные гражданские служащие;
2. военнослужащие;
3. участники Великой Отечественной войны;
4. граждане, награжденные знаком “Жителю блокадного Ленинграда”;
5. граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;
6. нетрудоспособные граждане;
7. граждане из числа космонавтов и работников летноиспытательного состава.

Назначаются следующие виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению: пенсия за выслугу лет; пенсия по старости; пенсия по инвалидности; социальная пенсия; пенсия по случаю потери кормильца. Финансирование этих пенсий осуществляется за счет средств федерального бюджета. Федеральным государственным гражданским служащим назначается пенсия при наличии стажа не менее 15 лет в размере 45% среднемесячного заработка за вычетом страховой пенсии плюс 3% месячного заработка за каждый год стажа сверх 15 лет. Общая сумма пенсии не может превышать 75% среднего заработка (включая страховую пенсию).

2. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”. Он устанавливает основы обязательного пенсионного страхования, регулирует финансовые правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, источники формирования бюджета Пенсионного фонда РФ.

Лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие и нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются страхователями в системе обязательного пенсионного страхования и должны уплачивать страховые взносы за застрахованных лиц. Пенсии являются обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию.

3. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”. Он устанавливает тариф страхового взноса в Пенсионный фонд в процентах от суммы выплат и иных вознаграждений застрахованному лицу. ПФР осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

4. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ “О страховых пенсиях”. Он устанавливает основания возникновения и порядок реализации права граждан на страховые пенсии. В законе определены виды страховых пенсий:

1. по старости;
2. по инвалидности;
3. по случаю потери кормильца.

Право на страховую пенсию по старости имеют мужчины с 60 лет и женщины с 55 лет. Минимальный страховой стаж для назначения такой пенсии в 2015 г. — 6 лет, каждый год он увеличивается на один год до достижения в 2024 г. 15 лет.

С 2015 г. пенсионные права работников выражаются в условных единицах — баллах, или коэффициентах, которые будут конвертированы в рубли уже в момент назначения пенсии. Пенсионные права, сформированные до 2015 г., тоже переведены в индивидуальные пенсионные коэффициенты. Страховая пенсия по старости назначается при наличии величины пенсионного коэффициента в 2015 г. не менее 6,6, каждый год этот пороговый уровень увеличивается на 2,4 до достижения 30.

Если гражданин к моменту выхода на пенсию имеет недостаточно баллов или лет стажа и не имеет права на страховую пенсию, то он может обратиться за назначением социальной пенсии (государственное пенсионное обеспечение) по достижению 65 лет (для мужчин) или 60 лет (для женщин).

Стоимость балла устанавливается ежегодно при утверждении бюджета. Количество баллов напрямую зависит от суммы страховых взносов на страховую пенсию. Кроме того, на него влияют два временных факторов — трудовой или страховой стаж, а также возраст выхода на пенсию. Общий принцип простой: чем выше зарплата, чем больше трудовой стаж, тем пенсия будет весомее. При этом законодательно ограничивается максимальное значение пенсионного коэффициента, который можно получить за год (у тех, кто формирует за счет страховых взносов накопительную пенсию, этот порог ниже).

Дополнительное увеличение размера пенсии можно получить, если продолжать работать после наступления пенсионного возраста без обращения за пенсией. Отложить оформление пенсии можно на любой срок, но дополнительные повышающие коэффициенты будут присваиваться только в течение 10 лет, т. е. работать дольше ради увеличения пенсии будет бессмысленно.

5. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 424-ФЗ “О накопительной пенсии”. Право на накопительную пенсию есть у граждан РФ 1967 года рождения и моложе, страховые взносы за которых работодатели направляли на финансирование накопительной пенсии. С 2002 г. до 2013 г. включительно такое формирование было обязательным, а в 2014 и 2015 гг. в связи с реформированием пенсионной системы работающие граждане могли выбрать вариант начисления страховых взносов для целей пенсионного обеспечения — на финансирование только страховой пенсии (26%) или страховой (20%) и накопительной пенсий (6%). Граждане, которым впервые будут начисляться страховые взносы, могут выбрать в течение пяти лет, на финансирование какой пенсии направить указанные 6%. Взносы, поступающие на финансирование страховой пенсии, входят в распределительную систему ПФР (из этих денег выплачиваются пенсии нынешним пенсионерам), а взносы на финансирование накопительной пенсии перечисляются управляющей компании или негосударственному пенсионному фонду по выбору застрахованного лица и фактически изымаются из текущей пенсионной системы.

6. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования”.

На каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд РФ открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, на котором отдельно учитываются страховые взносы, направляемые на финансирование страховой и накопительной пенсий. Каждому застрахованному лицу выдается страховое свидетельство.

Работодатели ежеквартально представляют в органы Пенсионного фонда РФ сведения об уплаченных страховых взносах за застрахованных лиц.

7. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ “Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации”.

Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование

Социальное страхование — один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных предусмотренных законом случаях (например, при обеспечении граждан — получателей социальных услуг путевками на санаторнокурортное лечение).

Средствами государственного социального страхования РФ управляет Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), который является специализированным финансовокредитным учреждением при Правительстве РФ. ФСС РФ действует в соответствии с Положением о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101.

Фонд социального страхования РФ, как и Пенсионный фонд РФ, является автономным и строго целевым фондом.

Он создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Отделения данного фонда созданы во всех субъектах Федерации.

Председатель Фонда социального страхования РФ и его заместители назначаются Правительством РФ.

Фонд социального страхования РФ:

• выполняет концентрацию денежных средств государства на социальное страхование;
• обеспечивает выплату гарантированных государством пособий гражданам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• выполняет государственные социальные обязательств по поручению Правительства РФ (финансирование программы родовых сертификатов, обеспечение получателей социальных услуг путевками на санаторно-курортное лечение, обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и др.).

Фонд социального страхования РФ — централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения. Создается страховым методом с обязательным участием средств организаций и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Денежные средства Фонда являются государственной собственностью.

Источниками доходов Фонда являются:

• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ;
• доходы от размещения временно свободных средств ФСС РФ;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ФСС РФ;
• прочие поступления.

Наряду с указанными доходами в бюджет ФСС РФ зачисляются доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, за налоговые периоды до 2011 г. в соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с Федеральными законами от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”, от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ “Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты взносов на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы.

Средства Фонда должны расходоваться строго по целевому назначению. Бюджет Фонда социального страхования РФ и отчет о его исполнении утверждаются федеральными законами.

Поступление и расходование средств Фонда социального страхования РФ в 2010 и 2012 гг. и основные характеристики бюджета Фонда на 2015 г. и на плановый период 2016–2017 гг. приведены в табл. 10.3 и 10.4.

Таблица 10.3

Таблица 10.4

За счет средств ФСС РФ лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплачиваются:

1. пособие по временной нетрудоспособности;
2. пособие по беременности и родам;
3. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
4. единовременное пособие при рождении ребенка;
5. ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
6. социальное пособие на погребение.

Выплата пособий производится по месту основной работы лица, имеющего право на пособие, либо в органах социальной защиты населения по месту жительства.

Система государственных пособий гражданам, имеющим детей, также включает ежемесячное пособие на ребенка; единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью; единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву; ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

Обеспечение по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в виде пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем; единовременной или ежемесячных страховых выплат; оплаты дополнительных расходов на реабилитацию при наличии прямых последствий страхового случая.

Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование

Медицинское страхование является одной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине и гарантирует гражданам при возникновении страхового случая (заболевания) получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансирование профилактических мероприятий.

Медицинское страхование в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации”. Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения. Он направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, организации-работодателя в охране здоровья граждан.

Обязательное медицинское страхование (ОМС) является всеобщим для населения Российской Федерации. Объектом медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.

Условием осуществления медицинского обслуживания населения, предусмотренного данным страхованием, служит специальный фонд обязательного медицинского страхования.

Страховщиком по обязательному медицинскому страхованию является Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы субъектами РФ для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования на их территории.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением.

Средства Фонда находятся в государственной собственности.

Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857. Управление ФФОМС осуществляется правлением во главе с председателем, состав правления утверждается Правительством РФ.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

• участвует в разработке программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи;
• аккумулирует средства обязательного медицинского страхования и управляет ими, формирует и использует резервы для обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования;
• осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;
• ведет реестры страховых медицинских организаций, медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, экспертов качества медицинской помощи, застрахованных лиц и т. д.

Территориальный фонд создается для финансирования территориальных программ обязательного медицинского страхования. Руководят деятельностью фонда правление и директор, состав правления утверждается высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, директор назначается им же по согласованию с ФФОМС. Контроль осуществляется высшим исполнительным органом власти субъекта РФ и ФФОМС, которым фонд подотчетен.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС):

• аккумулирует средства обязательного медицинского страхования и управляет ими, осуществляет финансовое обеспечение реализации территориальных программ обязательного медицинского страхования в субъектах РФ, формирует и использует резервы для обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования в порядке, установленном ФФОМС;
• по месту оказания медицинской помощи осуществляет расчеты за медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам за пределами территории субъекта РФ, в котором выдан полис, в объеме, установленном базовой программой ОМС, а территориальный фонд, в котором выдан полис, возмещает указанные расходы;
• участвует в разработке территориальных программ государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи и определении тарифов на оплату медицинской помощи на территории субъекта РФ;
• осуществляет контроль за деятельностью страховых медицинских организаций;
• собирает и обрабатывает данные персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах и медицинской помощи, оказанной им;
• ведет территориальные реестры и т. д.

Для выполнения своих функций ТФОМС может создавать в городах и районах филиалы и представительства.

Финансовые средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования образуются:

• за счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• недоимок, пеней, штрафов по взносам в фонды обязательного медицинского страхования;
• доходов от размещения временно свободных средств ФФОМС;
• штрафов, санкций, сумм, поступающих в результате возмещения ущерба;
• межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемых ФФОМС;
• прочих поступлений.

Наряду с указанными доходами в бюджет ФФОМС зачисляются доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, за налоговые периоды до 2011 г. в соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ.

Финансовые средства территориальных фондов обязательного медицинского страхования образуются:

• за счет доходов от размещения временно свободных средств ТФОМС;
• штрафов, санкций, сумм, поступающих в результате возмещения ущерба;
• субвенций и других межбюджетных трансфертов из бюджета ФФОМС;
• межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов РФ, передаваемых ТФОМС, в том числе на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования в пределах базовой программы ОМС и на финансовое обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС;
• прочие поступления, предусмотренные законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения уплачивают органы государственной власти субъектов Федерации.

Контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов в фонды возложен на Пенсионный фонд.

Расходование средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования осуществляется в соответствии с их бюджетами, утвержденными соответственно федеральным законом и законами субъектов Российской Федерации.

Поступление средств в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2010 и 2012 гг. и их расходование характеризуются данными табл. 10.5.

Таблица 10.5

В структуре поступлений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования преобладающую долю составляют страховые взносы на социальные нужды.

В составе расходной части федерального бюджета основное место занимают трансферты на выполнение территориальных программ по обязательному медицинскому страхованию и мероприятий в рамках этих базовых программ, а также на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по оказанию медицинской помощи и обеспечению лекарствами.

В табл. 10.6 отражены основные характеристики бюджета ФФОМС на 2015 г. и на плановый период 2016–2017 гг.

Таблица 10.6

Федеральным законом “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” регулируется деятельность страховых медицинских организаций, осуществлять которую они могут лишь при наличии лицензии. Их задача состоит в подборе дееспособных медицинских учреждений и выполнении функций посредника между территориальным фондом медицинского страхования и медицинским учреждением.

Средства, предназначенные для оплаты медицинской помощи и поступающие в страховую медицинскую организацию, являются средствами целевого финансирования.

Все граждане России могут получить в страховой компании по их выбору страховой полис, который является документом, удостоверяющим право застрахованного лица на бесплатное оказание медицинской помощи на территории РФ в объеме, предусмотренном базовой программой ОМС. Базовая программа ОМС — составная часть программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, утверждаемой Правительством РФ.

Наряду с обязательным медицинским страхованием существует добровольное медицинское страхование, как коллективное, так и индивидуальное. Оно производится за счет прибыли (доходов) организаций и личных средств граждан путем заключения договоров. Такое страхование позволяет гражданам получать дополнительные медицинские услуги. Размер страховых взносов устанавливается соглашением сторон.

Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды

В соответствии с Федеральными законами от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее — Закон о страховых взносах), от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ “Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” в России действует система прямых взносов в указанные внебюджетные фонды.

Плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Кроме того, федеральными законами могут устанавливаться иные категории страхователей — плательщиков взносов (например, взносы на ОМС неработающих граждан уплачивают органы исполнительной власти субъектов РФ).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для указанных плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

При определении базы учитываются любые выплаты (за исключением выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ. Вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров — сумма акцизов.

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работнику с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В соответствии со ст. 9 Закона о страховых взносах для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не подлежат обложению страховыми взносами:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления;
• все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера и т. д.;
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в связи с чрезвычайным обстоятельством, работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одно физическое лицо за расчетный период;
• суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников;
• суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, и др.

В базу для начисления страховых взносов также не включаются:

1. в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, — суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями; выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в реестр объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг;
2. в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица.

С превышающих эту величину выплат взносы не взимаются, если иное не установлено Законом о страховых взносах.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, которые определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение МРОТ, тарифа страхового взноса в соответствующий фонд, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая его главу.

Как видно, указанные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. Физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения по данному виду обязательного социального страхования и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС РФ.

Базовые тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

1. Пенсионный фонд РФ — 26%. До 2018 г. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяют страховой тариф 22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10% свыше установленной величины базы для начисления страховых взносов;
2. Фонд социального страхования — 2,9%. С 2018 г. в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), тариф страховых взносов в ФСС РФ составляет 1,8%;
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

При этом на переходный период введены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков (ст. 58–58.1 Закона о страховых взносах). Например, для организаций, производящих выплаты членам экипажей судов, это 0% до 2028 г. Для благотворительных организаций; организаций, индивидуальных предпринимателей и некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в производственной и социальных сферах, при условии, что они применяют УСН, до 2019 г. ставка тарифа взноса в ПФР составляет 20%, а в ФСС и ФФОМС — 0%. Такая же льгота установлена для плательщиков ЕНВД — аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Ежеквартально они представляют отчетность в территориальные органы ПФР и ФСС.

По итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, должна быть уменьшена плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы годового дохода свыше 300 тыс. руб., уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно, отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний обязаны уплачивать все организации и индивидуальные предприниматели, нанимающие физических лиц (по трудовому договору; по гражданско-правовому договору, если это есть в его условиях), а также организации, привлекающие к работе лиц, осужденных к лишению свободы. Страховой тариф взносов зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и определяется специальным федеральным законом. ФСС РФ может установить скидку или надбавку к тарифу по итогам работы страхователя. Страхователем, заключившим трудовой договор с работником, страховые взносы перечисляются ежемесячно.