Налоговая система как составляющая часть финансовой системы страны

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налог (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюджетные фонды), осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами.

Налоги бывают:

1. федеральные;
2. региональные;
3. местные.

Классификация налогов установлена налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды материального сырья, налог на прибыль (доход) организаций;
3. налог на доходы от капитала, государственная пошлина;
4. таможенная пошлина и таможенные сборы;
5. налог на пользование недрами;
6. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
7. налог на добавленный доход от прибыли углеводородов;
8. сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами;
9. водный налог;
10. федеральные лицензионные сборы;
11. лесной налог;
12. экологический налог;
13. подоходный налог с физических лиц;
14. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

Региональные налоги и сборы включают в себя:

1. налог на имущество организаций; налог на недвижимость;
2. транспортный налог;
3. региональные лицензионные сборы;
4. налог на игорный бизнес;
5. дорожный налог;
6. налог с продаж.

К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. налог на рекламу;
4. налог на наследование или дарение;
5. местные лицензионные сборы.

Статьей 18 Налогового кодекса установлены специальные налоговые режимы - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и соответствующих федеральным законам.

К ним относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, в закрытых административно-территориальных образованиях и при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Налоги подразделяют на:

1. прямые - устанавливаются на доход и на имущество налогоплательщика, денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком, который вносит налоги непосредственно в государственную казну;
2. косвенные - это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара, их оплачивает непосредственно покупатель данного товара, субъектом налогообложения становится продавец товаров (работ, услуг), который выступает как посредник между налогоплательщиком (покупателем) и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну.