Косвенные налоги в цене

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, включаемые в цену товаров, услуг и тарифы. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и пр. Они носят открытый фискальный характер, хорошо поддаются учету и контролю.

НДС является формой изъятия части созданной стоимости, входящей в состав цены товара или услуги. НДС вычисляется как разность суммы налога, полученной предприятием по проданным товарам (услугам и работам), и суммы налога, выплаченной предприятием по приобретенным материалам и сырью.

НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.

НДС устанавливается в процентах к отпускной цене, тарифам, к государственным регулируемым ценам.

Основные ставки НДС устанавливаются в размере: 0, 10 и 18%.

Ставка налога в размере 10% установлена на некоторые продовольственные товары и товары детского ассортимента по перечню, установленному

Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), 18% – на все остальные товары, а также на работы и услуги. Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров, работ или услуг по специальному перечню. Этот перечень установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Применение нулевой ставки по НДС нужно обязательно подтверждать документами. Перечень этих документов утвержден НК РФ.

Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100: определяя НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки – 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей. Например, если цена товара без НДС – 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров, – 18%, то: НДС = ЦЕНА × 18/100 = ЦЕНА × 0,18, т. е. НДС = 1000 × 0,18 = 180 (рублей). В итоге отпускная стоимость товаров – это калькулированная стоимость изделия с НДС:ЦЕНА = 1000 + 180 = 1180 руб.

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

• стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;
• стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;
• стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории Российской Федерации (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

В расчетных документах на реализуемые товары сумма НДС выделяется отдельной строкой. Если товар не облагается НДС, то в расчетных документах делается надпись – без НДС.

Акциз – это косвенный налог, который включается в состав цены предприятия-изготовителя подакцизной продукции и вносится в бюджет по мере реализации этой продукции.

Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары: алкоголь, табачные изделия, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации).

Основы регулирования акциза установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками акцизов являются:

1. юридические лица;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Если в отношении подакцизных товаров установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждой из них. Ставки применяются в зависимости от установленного порядка:

• твердые в абсолютной сумме (в рублях и копейках) за единицу измерения;
• адвалорные (в процентах);
• комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка Российской Федерации на дату реализации подакцизных товаров.

Товары, облагающиеся акцизом, облагаются также налогом на добавленную стоимость с учетом размера акциза, то есть эти товары подвергаются двойному налогообложению. Таким образом, налогом облагается размер другого налога, величина акциза входит в базу обложения налогом на добавленную стоимость.

НДС и акцизы являются ценообразующими факторами. Они вызывают рост цен, делая отдельные товары недоступными для семей с низким достатком, перераспределяют средства из доходов потребителей в государственный бюджет, понижая спрос.

Косвенные налоги, входящие в состав цен на сырье, материалы и комплектующие, повышают себестоимость производимых товаров.

Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, это часть чистого дохода, создаваемого в предприятиях и изымаемая в бюджет косвенно путем включения в цену продукции, товаров, покупая которые потребители оплачивают и косвенные налоги. Таким образом, хотя платят косвенные налоги предприятия, конечными плательщиками являются потребители, так как предприятия как бы перекладывают суммы налогов друг на друга и на конечного покупателя, их интересы напрямую не затрагиваются.

Косвенные налоги имеют большое социально-экономическое значение и играют важную роль в экономике страны.

Во-первых, они являются весомым источником доходов государства.

Во-вторых, с помощью косвенных налогов осуществляется распределение и перераспределение доходов между различными социальными группами населения.

В-третьих, косвенные налоги оказывают влияние на уровень цен, повышая их, поэтому они являются фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их динамику (инфляцию или дефляцию).

В-четвертых, система косвенных налогов оказывает воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту или, наоборот, сокращению, то есть позволяет регулировать движение сфер товарного обращения в соответствии с целями развития экономики.

Практика использования косвенных налогов характерна для большинства развитых стран, и традиционно в рыночной экономике они используются для сдерживания потребления, а в России стали одним из основных источников формирования госбюджетных средств.