Налогообложение и цены

Система налогообложения является основным инструментом перераспределения финансовых ресурсов. За счет налогов государство содержит непроизводственную (бюджетную) сферу, осуществляет финансирование научных программ. Система налогов оказывает влияние на формирование цен и их динамику. Цены же во многом определяют размеры налоговых поступлений. В условиях рынка необходима система налогов, стимулирующая предпринимательскую деятельность и одновременно поддерживающая бюджетные организации.

Основными налогами, оказывающими существенное влияние на уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

Налог на прибыль - существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).

Ставки налога на прибыль дифференцированы для предприятий, кредитных и посреднических организаций, развлекательных учреждений. Наиболее точно связь между ставкой налога и индексом роста цен отражает квадратичная зависимость: прибыль предприятия возрастает до момента начала роста индекса цен, а при дальнейшем увеличении - снижается. Поэтому рост индекса цен сверх допустимого предела является невыгодным с точки зрения получения налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость представляет собой ту часть стоимости, которая создается на всех стадиях производства товаров, работ и услуг и полностью изымается в государственный бюджет по мере реализации. Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Объектами налогообложения являются:

• обороты по реализации товаров и услуг;
• обороты по бартерным сделкам;
• для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций, облагаемых оборотом, является стоимость выполненных работ;
• у предприятий розничной торговли облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму НДС.

Акциз является косвенным налогом. Он вводится на товары, не являющиеся предметами первой необходимости. Акцизами облагается реализация винно-водочных изделий, пива, икры осетровой и лососевой рыб, готовой деликатесной продукции из ценных видов рыб и морепродуктов, легковых автомобилей, шоколада, ювелирных изделий, других предметов роскоши.

Ставки акцизов по вышеуказанным товарам неодинаковы и колеблются в пределах от 13 до 19% к отпускной цене. Они являются едиными на всей территории РФ. Через акцизы государство использует перераспределительную функцию цены.