Бухгалтерский финансовый учет (Зонова А.В., 2011)

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Основная цель приложений к отчетным формам - раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, необходимыми для реальное оценки финансового положения организации.

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) отражает движение собственного капитала (счета 80,83,84) и резервов организации (счета 82, 14,59,63). Приводятся данные по видам капитала и резервов по состоянию на начало и конец отчетного года, а также их изменения в течение года.

Отчет об изменениях капитала, с.1

Отчет об изменениях капитала, с.2

Отчет об изменениях капитала, с.3

Отчет об изменениях капитала, с.4

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) отражает информацию о поступлении и направлении денежных средств в течение года. В форме № 4 суммируются потоки денежных средств за отчетный период и формируются дополнительные данные о результатах хозяйственной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности организации. Форма составляется на основе данных счетов 50, 51, 52, 5.1. При наличии валютных операций составляется расчет в инвалюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Отчет о движении денежных средств, с.1

Отчет о движении денежных средств, с.2

Отчет о движении денежных средств, с.3

Сведения, используемые для заполнения формы № 4
Наименование показателяКод строк и отчетаРасчет суммыСумма, тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало отчетного года010Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков020Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 62,76 
Прочие доходы050Дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 60, 62,76/2, 71, 73,69 (штрафные санкции за неисполнение условий хоз. договоров, возвращенные подотчетные суммы, ранее выданные займы сотрудникам, расходы, возмещенные ФСС) 
Денежные средства, направленные:120Расчетно: сумма строк 150, 160, 170, 180,181,190 
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов150Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами 60,76 
на оплату труда160Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 
на выплату дивидендов, процентов170Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 70, 75 
на расчеты по налогам и сборам180Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами 68,69 
на прочие расходы190Кредитовый оборот по счетам 50,51 в корреспонденции со счетом 71, 73, 91.2, где учтена комиссия банку 
Чистые денежные средства от текущей деятельности200Расчетно: стр. 020 + стр. 050 - (стр. 120190) 
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов210Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (на сумму денежных средств, поступивших за проданные объекты основных средств и иные внеоборотные активы) 
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений220Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62,76 (выручка от продажи акций и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев) 
Полученные дивиденды230Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76.3 
Полученные проценты240Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 (на сумму процентов, полученных по ценным бумагам и займам и начисленные банком на остаток денежных средств) 
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям250Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58.3 
Приобретение дочерних организаций280Кредитовый оборот по счетам 50, 51. 52 в корреспонденции со счетом 60 (при приобретении контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации) 
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов290Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (при приобретении машин, оборудования, НМА и др.) 
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений300Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58.1, 58.2, 58.4 (при приобретении облигаций, векселей, других ценных бумаг и др.) 
Займы, предоставленные другим организациям310Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58.3 
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности340Расчетно:(стр. 210 - стр. 250) — (стр. 280-стр.310) 
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг350Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями360Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 
Погашение займов и процентов (без процентов)390Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 
Погашение обязательств по финансовой аренде400Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» 
Чистые денежные средства от финансовой деятельности410Расчетно: стр. 350+ стр. 360 — (стр. 390-стр.400) 
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов420Расчетно: стр.200 (+/-) стр.340 (+/-) стр.410 
Остаток денежных средств на конец отчетного периода430Расчетно: стр.010+ (стр.020-стр.050) +(стр.210-стр.250) + (стр.350-стр.360) -(стр.150-стр.190) - (стр.280-стр.310) -(стр.390-стр.400) 
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю440Записывают, на сколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление отчетности. Так как отчет составляется по курсу ЦБ РФ на 31 декабря, а все операции в течение года отражались по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций, то полученная разница и будет отражена по данной строке 

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) содержит информацию о нематериальных активах (счета 04, 05), основных средствах (счета 01, 02, 03,08 и др.), финансовых вложениях (счет 58), дебиторской и кредиторской задолженности (счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 и др.), затратах на производство по экономическим элементам (счета 20,23,25,26 и др.) и т. д. Для заполнения формы используются данные аналитического учета.

Для проверки правильности составленной отчетности используются взаимоувязки как между строками одной формы, так и между строками разных форм.

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.1

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.2

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.3

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.4

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.5

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.6

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.7

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.8

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.9

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.10

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.11

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.12

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.13

Приложение к бухгалтерскому балансу, с.14

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результа1ты, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Кроме того, в ней должна раскрываться информация о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, по связанным сторонам, по операционным и географическим сегментам, по прекращаемой деятельности и др.

Информация по этим данным формируется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету: «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008, «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02.