Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Основная цель приложений к отчетным формам - раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, необходимыми для реальное оценки финансового положения организации.
Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) отражает движение собственного капитала (счета 80,83,84) и резервов организации (счета 82, 14,59,63). Приводятся данные по видам капитала и резервов по состоянию на начало и конец отчетного года, а также их изменения в течение года.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) отражает информацию о поступлении и направлении денежных средств в течение года. В форме № 4 суммируются потоки денежных средств за отчетный период и формируются дополнительные данные о результатах хозяйственной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности организации. Форма составляется на основе данных счетов 50, 51, 52, 5.1. При наличии валютных операций составляется расчет в инвалюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
| Наименование показателя | Код строк и отчета | Расчет суммы | Сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|---|
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 010 | Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 | |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 62,76 | |
| Прочие доходы | 050 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 60, 62,76/2, 71, 73,69 (штрафные санкции за неисполнение условий хоз. договоров, возвращенные подотчетные суммы, ранее выданные займы сотрудникам, расходы, возмещенные ФСС) | |
| Денежные средства, направленные: | 120 | Расчетно: сумма строк 150, 160, 170, 180,181,190 | |
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами 60,76 | |
| на оплату труда | 160 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 | |
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 70, 75 | |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами 68,69 | |
| на прочие расходы | 190 | Кредитовый оборот по счетам 50,51 в корреспонденции со счетом 71, 73, 91.2, где учтена комиссия банку | |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | Расчетно: стр. 020 + стр. 050 - (стр. 120190) | |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (на сумму денежных средств, поступивших за проданные объекты основных средств и иные внеоборотные активы) | |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62,76 (выручка от продажи акций и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев) | |
| Полученные дивиденды | 230 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76.3 | |
| Полученные проценты | 240 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 (на сумму процентов, полученных по ценным бумагам и займам и начисленные банком на остаток денежных средств) | |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58.3 | |
| Приобретение дочерних организаций | 280 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51. 52 в корреспонденции со счетом 60 (при приобретении контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации) | |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (при приобретении машин, оборудования, НМА и др.) | |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58.1, 58.2, 58.4 (при приобретении облигаций, векселей, других ценных бумаг и др.) | |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58.3 | |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | Расчетно:(стр. 210 - стр. 250) — (стр. 280-стр.310) | |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | 350 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 | |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 360 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 | |
| Погашение займов и процентов (без процентов) | 390 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 | |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 400 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» | |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 410 | Расчетно: стр. 350+ стр. 360 — (стр. 390-стр.400) | |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 420 | Расчетно: стр.200 (+/-) стр.340 (+/-) стр.410 | |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 430 | Расчетно: стр.010+ (стр.020-стр.050) +(стр.210-стр.250) + (стр.350-стр.360) -(стр.150-стр.190) - (стр.280-стр.310) -(стр.390-стр.400) | |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 440 | Записывают, на сколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление отчетности. Так как отчет составляется по курсу ЦБ РФ на 31 декабря, а все операции в течение года отражались по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций, то полученная разница и будет отражена по данной строке | |
Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) содержит информацию о нематериальных активах (счета 04, 05), основных средствах (счета 01, 02, 03,08 и др.), финансовых вложениях (счет 58), дебиторской и кредиторской задолженности (счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 и др.), затратах на производство по экономическим элементам (счета 20,23,25,26 и др.) и т. д. Для заполнения формы используются данные аналитического учета.
Для проверки правильности составленной отчетности используются взаимоувязки как между строками одной формы, так и между строками разных форм.
В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результа1ты, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Кроме того, в ней должна раскрываться информация о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, по связанным сторонам, по операционным и географическим сегментам, по прекращаемой деятельности и др.
Информация по этим данным формируется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету: «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008, «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02.