Реформация баланса
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря проводится реформация баланса, заключающаяся в составлении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списанию полученного за отчетный год убытка.
В реформации баланса выделяют два этапа:
- Закрытие субсчетов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
- Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (и субсчетов к нему).
Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), осуществляется внутренними записями на субсчет 90-9.
Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9), осуществляется внутренними записями на субсчет 91-9.
Если организация не применяет ПБУ 18/02, то счет 99 «Прибыли и убыток» сравнением дебетового и кредитового оборота закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если организация применяет нормы ПБУ 18/02, то, прежде чем закрыть счет 99 в целом, необходимо закрыть субсчета:
99-2 «Условный доход (расход) по налогу на прибыль»;
99-3 «Постоянное налоговое обязательство (актив)».
99-9 «Сальдо прибылей и убытков отчетного года».
В рамках реформации баланса выявленный на счете 99 «Прибыли и убыток» итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).
Если по итогам отчетного года организация получила прибыль, то в учете делается запись с дебета 99 в кредит 84-1.
Если по итогам отчетного года организация получила убыток, то в учете делается обратная запись: дебет 84-1 кредит 99.
Первого января следующего за отчетным года нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года переводится в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет: дебет 84-1 кредит 84-2 (дебет 84-2 кредит 84-1), после чего она распределяется (используется) по направлениям согласно учетной политике организации.
Регистром синтетического учета по счету 99 «Прибыли и убыток» является журнал-ордер № 15.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 99 (Главная книга), анализ счета 99, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 99, анализ счета 99 по субконто, обороты между субконто, карточки счета 99, карточка счета 99 по субконто и др.
