Учет резервов по сомнительным долгам
Для учета резервов по сомнительным долгам в плане счетов предусмотрен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» - пассивный.
Начальное сальдо (по кредиту) - сумма созданных резервов на начало отчетного периода.
Кредитовый оборот - образование резервов.
Дебетовый оборот — использование резервов.
Конечное сальдо (по кредиту) - сумма созданных резервов на конец отчетного периода.
Дебиторская задолженность в балансе показывается за минусом суммы резерва, созданного по этой задолженности. В учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо прописать порядок формирования резерва, например, указать, что резерв формируется м соответствии с требованиями налогового учета. Решения о необходимости резервирования задолженности целесообразно оформить протоколами (актами, распоряжениями).
Дт 91-2 Кт 63 - создан резерв по сомнительным долгам.
Дт 63 Кт 62 — списана задолженность покупателя, заказчика за счет созданного резерва сомнительных долгов.
Списание невостребованной дебиторской задолженности не считается ее аннулированием. Она должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания. Это необходимо для того, чтобы можно было восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора. Для забалансового учета этой задолженности предусмотрен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учет по счету 007 ведется но каждому должнику и сумме его долга.
Если до конца отчетного периода, следующего за периодом создания резерва, этот резерв будет использован не полностью, неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли отчетного года.
Дт 63 Кт 91-1 — неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам отнесена на финансовый результат.
Одновременно может быть снова принято решение о резервировании средств для возможного списания нереальных для взыскания долгов.
В случае поступления денежных средств в оплату погашения ранее списанной за счет резерва задолженности делается запись — Дт 50, 51 Кт 91-1.
Одновременно на данные суммы кредитуется счет 007. Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 12.
Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу, ни который создан резерв.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 63 (Главная книга), анализ счета 63, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость ни счету 63, анализ счета 63 по субконто, обороты между субконто, кар точка счета 63, карточка счета 63 по субконто и др.
