Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Поставщики — организации, поставляющие предприятию производственные ресурсы и товары.
Подрядчики — организации, выполняющие для предприятия определенные виды работ (услуг).
Расчеты с поставщиками (подрядчиками) осуществляются на основании заключенных между организацией и поставщиками (подрядчиками) Договоров. Основным документом при расчетах с поставщиками и подрядчиками для расчета по НДС является Счет-фактура. Все счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в Журнале учета полученных счетов-фактур, а затем в Книге покупок.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» - активно-пассивный.
Начальное сальдо (по дебету) - размер задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода.
Начальное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками на начало отчетного периода.
Кредитовый оборот - стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, работ, услуг.
Дебетовый оборот — оплата счетов, а также суммы авансов и предварительной оплаты.
Конечное сальдо (по дебету) - размер задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под покупку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.
Конечное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода.
На счете 60 учитываются расчеты.
1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документам на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.
3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке — когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.
4. За полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта).
5. За все виды услуг связи и т. д.
Учет на счете 60 ведется методом начисления, т. е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.
Учет по счету 60 осуществляется в журнале-ордере № 6. В данном регистре синтетический и аналитический учет совмещены. Аналитические счета открываются на каждого поставщика и подрядчика отдельной строкой.
Кроме того, на счете 60 учитывают расчеты по авансам, выданным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 60 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным». Аналитический учет по субсчету ведется по каждому дебитору.
Если в обеспечение своей задолженности организация поставщику или подрядчику выдает собственный вексель, то для учета такой задолженности к счету 60 открывается отдельный субсчет «Векселя выданные».
Регистр аналитического и синтетического учета — журнал-ордер № 6.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 60 (Главная Книга), анализ счета 60, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, анализ счета 60 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 60, карточка счета 60 по субконто и др.
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные у них материальные ценности | 07, 08, 10, 15,41 | 60 |
| Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы, оказанные услуги | 20, 23, 25, 26, 44 | 60 |
| Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику) | 19 | 60 |
| Налоговый вычет по НДС | 68 | 19 |
| Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнаруженную при приемке ценностей, работ недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах, нарушение условий договоров и т. д. | 76-2 | 60 |
| Оплачены счета поставщиков, подрядчиков | 60 | 50, 51, 52, 55 |
| Произведен взаимозачет задолженностей (если поставщик является одновременно и покупателем продукции (работ, услуг) данной организации) | 60 | 62 |
| Списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности (3 года) | 60 | 91-1 |
| Выдан аванс поставщику (подрядчику) | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | 50, 51, 52 |
| Принят к вычету НДС с аванса | 68 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» |
| Оприходованы материальные ценности, в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс | 08, 10, 20, 26, 41 | 60 |
| Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику) | 19 | 60 |
| Налоговый вычет по НДС | 68 | 19 |
| Учтен аванс | 60 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» |
| Восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса | 68 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» |
| Возвращены поставщиками (подрядчиками) неиспользованные суммы авансов | 50,51,52 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» |
| Выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель | 60 | 60 субсчет «Векселя выданные» |
