Налоговый учет в системе бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет (Кабкова Е.)
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ.
Налоговый учет необходим для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Объекты налогового учета – имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, из стоимостной оценки которых исходит размер налоговой базы текущего и последующих налоговых периодов.
Единицы налогового учета – объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.
Систему налогового учета налогоплательщик организовывает самостоятельно, руководствуясь принципом последовательности применения норм и правил налогового учета.
При изменении законодательства налогоплательщик изменяет порядок учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения.
При начале осуществления налогоплательщиком новых видов деятельности он определяет в учетной политике организации порядок и принципы отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Источники данных для налогового учета:
- первичные учетные документы;
- регистры налогового учета, сформированные на базе регистров бухгалтерского учета;
- самостоятельные аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации за текущий и предшествующие налоговые периоды.
Первичные документы являются информационной базой налогового учета организации.
Требования, предъявляемые к формам первичных документов:
- достоверное описание единичного факта хозяйственной жизни организации;
- структура должна оставаться постоянной, если условия деятельности организации относительно стабильны;
- двусмысленность в толковании информации исключена;
- сообщение должно быть закодировано;
- достоверность, точность сведений должны обеспечить денежные и (или) натуральные измерители информации:
- не должны дублироваться другие документы;
- информация должна быть максимально полезна;
- документ должен быть удобен для обработки и предоставления информации в электронной среде;
- документ должен быть един для всех однородных фактов хозяйственной деятельности в различных подразделениях организации;
- документ должен быть составлен своевременно.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть утвержден руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.
Формы аналитических регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты:
- наименование аналитического учетного регистра;
- период (дату) составления;
- измерители операций в натуральном и в денежном выражении;
- наименование учитываемых хозяйственных операций;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Исправление ошибок в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, которое внесло исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.