Лицензирование аудиторской деятельности

Лицензирование аудиторской деятельности как метод государственного контроля

Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи лицензий, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 17 Федерального закона «О лицензирова­нии отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ (в ред. федеральных законов от 13 марта 2002 г. № 28-ФЗ, от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ) аудиторская деятельность относится к видам деятельности, на осуществление которых требуются ли­цензии.

Датой получения аудиторской организацией или индивиду­альным аудитором лицензии на ведение аудиторской деятельно­сти считается дата принятия решения о выдаче лицензии.

Если в соответствии с законодательством Российской Федера­ции оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения лицензии, аудиторские организации и индивидуаль­ные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения такой лицензии.

В соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» Правительством Российской Фе­дерации принято Постановление «О лицензировании аудиторской деятельности» от 29 марта 2002 г. № 190, которым утверждено Положение о лицензировании аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов РФ. Лицензия на осуществление ауди­торской деятельности выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться также на пять лет не­ограниченное число раз.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществле­нии аудиторской деятельности являются:

а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов ауди­торской организации соответствующих профилю аудиторской про­верки типов квалификационные аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее пяти ауди­торов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (начиная с 9 сентября 2003 г.);

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилами (стандарта­ми) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятель­ность аудируемые организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества прово­димые лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение воз­можности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законо­дательством Российской Федерации;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудитор­скую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоя­тельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, бан­ковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осу­ществления аудита кредитные организаций (начиная с отчетности за 2002 г.);

з) наличие у аудиторской организации при проведении обяза­тельного аудита кредитных организаций стажа аудиторской дея­тельности не менее двух лет (начиная с отчетности за 2002 г.);

и) наличие у аудиторской организации при проведении обя­зательного аудита банковских групп и банковских холдингов ста­жа аудиторской деятельности по проверкам кредитных органи­заций не менее двух лет (начиная с отчетности за 2002 г.).

В течение нескольких лет законодатель пытается отменить ли­цензирование аудиторской деятельности, однако пока государ­ственному лицензированию не находится какой-либо разумной и взвешенной альтернативы, в результате фактическая отмена ли­цензирования постоянно откладывается. Так, в соответствии с п. 5 Федерального закона от 2 июля 2005 г. № 80-ФЗ лицензирование аудиторской деятельности должно было быть прекращено с 1 ян­варя 2006 г., но продлено по 1 июля 2008 г.

Порядок выдачи лицензий

Для получения лицензии соискатель (аудиторская организа­ция или индивидуальный аудитор) представляет в лицензирую­щий орган:

а) заявление о выдаче лицензии с указанием:

• фамилии, имени, отчества, места жительства, данных до­кумента, удостоверяющего личность, — для индивидуаль­ного аудитора;
• наименования, организационно-правовой формы и места на­хождения — для юридического лица;

б) копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

в) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче ли­цензии;

г) копию свидетельства о государственной регистрации граж­данина в качестве индивидуального предпринимателя;

д) копию учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;

е) копию всех имеющихся у соискателя лицензии квалифи­кационных аттестатов аудитора;

ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей орга­низации, их заместителей и состоящих в штате организации атте­стованных аудиторов — при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;

з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой долж­ности, гражданстве и стране постоянного проживания руково­дителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации — при наличии в шта­те организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Рос­сийской Федерации.

Если копии этих документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.

Для контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий лицензирующий орган проводит провер­ки их деятельности. Основанием для проведения проверки яв­ляются:

• распоряжение уполномоченного должностного лица лицен­зирующего органа;
• план проверок, утвержденный лицензирующим органом;
• нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
• обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг в пра­воохранительные органы на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

При проведении проверки лицензиат обязан представлять до­кументы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также другие необходимые при про­верке сведения, объяснения и документы.

Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензи­рующего органа. Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.

Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки аудиторской организа­ции или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, когда проверка прово­дится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) по инициативе правоохранительных органов.

По результатам проверки составляется акт в двух экземпля­рах, один из которых передается лицензиату.

ЛИЦЕНЗИЯ № Е_____________

НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от г. №

(фамилия, имя, отчество аудитора, организационно-правовая форма

и наименование аудиторской организации в дательном падеже)

(место жительства аудитора, место нахождения аудиторской

организации по учредительным документам)

(данные документа, удостоверяющего личность аудитора)

(ИНН аудитора, аудиторской организации)

разрешается осуществление аудиторской деятельности в течение пяти лет с указанной даты принятия решения о предоставлении настоящей ли­цензии.

Министр финансов

Российской Федерации (подпись)

или лицо, им уполномоченное

Печать

Срок действия лицензии продлен до___________________ года.

Министр финансов

Российской Федерации

или лицо, им уполномоченное (подпись)

Печать

Срок действия лицензии продлен до___________________ года.

Министр финансов

Российской Федерации

или лицо, им уполномоченное (подпись)

Печать

Срок действия лицензии продлен до___________________ года.

Министр финансов

Российской Федерации

или лицо, им уполномоченное (подпись)

Печать

В случае выявления при проведении проверки нарушений ли­цензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении сво­его почтового адреса и (или) адресов используемые им для осуще­ствления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

На оборотной стороне бланка документа, подтверждающего наличие лицензии, проставляется порядковый номер бланка (со звездочкой).

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором ука­зываются:

а) наименование лицензирующего органа;

б) лицензируемая деятельность;

в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:

• наименование, организационно-правовая форма, номер сви­детельства о государственной регистрации в качестве юри­дического лица, место нахождения, номера и типы квалифи­кационные аттестатов штатных аудиторов — для аудиторской организации;
• фамилия, имя, отчество, место жительства, данные докумен­та, удостоверяющего личность, номер свидетельства о го­сударственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных атте­статов — для индивидуального аудитора;

г) срок действия лицензии;

д) номер лицензии;

е) дата принятия решения о выщаче лицензии;

ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

з) основания и даты приостановления и возобновления дей­ствия лицензии;

и) основания и даты переоформления и продления срока дей­ствия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обя­заны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об из­менениях данные, внесенных в реестр лицензий.

Основания и порядок аннулирования лицензий

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской дея­тельности» предусмотрена ответственность индивидуальные ауди­торов или аудиторских организаций в виде аннулирования ли­цензии на осуществление аудиторской деятельности в следующих случаях.

1. За составление заведомо ложного аудиторского заключе­ния (ст. 11). Для лица, подписавшего такое заключение, преду­смотрена также ответственность в виде аннулирования квалифи­кационного аттестата аудитора и привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. За уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации (ст. 14 п. 3).

3. За систематическое нарушение требований нормативных пра­вовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (ст. 14 п. 4).

Согласно ст. 20 Федерального закона «Об аудиторской дея­тельности» аккредитованные профессиональные аудиторские объ­единения имеют право ходатайствовать перед Уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулирова­нии лицензии в отношении своих членов.

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального ауди­тора, данная аудиторская организация или индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные профессиональ­ные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный Уполномоченным федераль­ным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицен­зии у данной аудиторской организации или данного индивидуаль­ного аудитора.