Аудиторская проверка расчетов

Планирование проверки расчетов

Аудиторская проверка расчетов включает проверку правильности отражения в учете и отчетности:

• расчетов по займам и кредитам;
• расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям;
• расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
• валютных операций;
• внутрихозяйственных расчетов;
• расчетов по претензиям и по возмещению ущерба;
• расчетов по договорам простого товарищества;
• расчетов с бюджетом;
• расчетов с персоналом;
• расчетов по целевому финансированию;
• расчетов по прочим обязательствам.

План аудиторской проверки расчетов включает в себя:

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (счета 60, 62, 76 и т.п.) — проверка и подтверждение полноты и правильности проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете, правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности, правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий, правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности, правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, правильности и эффективности ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов, эффективности работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности; изучение причин образования дебиторской задолженности; выявление, принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; проверка и подтверждение правильности списания задолженности с истекшим сроком исковой давности, правильности отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными), правильности ведения аналитического и синтетического учета и составления бухгалтерских проводок по соответствующим счетам.

Аудит резервов по сомнительным долгам — счет 63 и др.

Аудит расчетов по кредитам и займам (счета 66, 67 и др.) — проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка; подтверждение целевого использования кредитов банка; проверка обоснованности установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц.

Аудит расчетов с бюджетом (счет 68 и др.) — проверка правильности определения налогооблагаемой базы, в том числе по отдельным, наиболее важным налогам, по НДС: изучение системы ведения налогового учета, проверка правильности формирования книги покупок, определения объекта налогообложения; по налогу на прибыль: проверка правильности формирования себестоимости оказываемых услуг для целей налогообложения, определения прочих доходов и расходов для целей налогообложения, передачи информации о суммах, подлежащих включению в налоговую базу; по прочим налогам: изучение системы ведения налогового учета, проверка правильности определения объекта налогообложения, налоговой базы, применения ставок налогов, законности и обоснованности применения льгот по уплате налогов, своевременности уплаты, отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению, проверка правильности и своевременности составления форм отчетности по видам налогов; проверка правильности применения налоговых ставок, льгот при расчете и уплате налогов, начислений, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей; проверка правильности составления налоговой отчетности; изучение и оценка операции по списанию задолженности по пени в порядке реструктуризации налоговых платежей.

Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (счета 69, 70, 73 и т.п.) — аудит расчетов по оплате труда: имеются ли случаи выплаты материальной помощи, заработной платы или премиальных выплат физическим лицам, не состоящим в штате филиала (например, сотрудникам дочернего предприятия); аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц и ЕСН: имели ли место случаи неначисления НДФЛ и ЕСН на основании того, что выплаты физическим лицам были произведены за счет чистой прибыли (по возможности указать сумму таких выплат), имеется ли подтверждение того, что такие выплаты действительно были произведены за счет чистой прибыли).

Аудит расчетов с подотчетными лицами — счет 71 и др.

Аудит расчетов с учредителями — счет 75 и др.

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (счета 73, 94 и др.) — проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; выяснение своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба; проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; проверка расчетов по недостачам, растратам и хищениям; установление соблюдения сроков, порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.

Аудит внутрихозяйственных расчетов (счет 79 и др.) — проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; правильности расчетов по текущим операциям; законности и правильности расчетов по договору доверительного управления имуществом.

Аудит расчетов по совместной деятельности.

Программа проверки расчетов

Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно-исполнительные, так и свободные.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов; изучение структуры счета; проверка правильности оформления займов и кредитов; проверка обоснованности установления, правильности расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование кредитами и займами; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных займов и правильности отражения их отчетности; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части кредитов и займов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части кредитов и займов.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям: проведение опроса; участие в инвентаризации счетов расчетов (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией расчетов; протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с прочими дебиторами-кредиторами: ознакомление с опросным листом по планированию проверки дебиторской задолженности; ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации; изучение структуры счета учета расчетов; проведение анализа дебиторской задолженности, определение дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и долгов, нереальных для взыскания, своевременность их списания, начисление НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ; проведение анализа кредиторской задолженности, определение кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, своевременность списания; проверка правильности оформления первичных документов по приобретению (поставке) товарно-материальных ценностей и получению (оказанию) услуг с целью подтверждения обоснованности и своевременности возникновения кредиторской (дебиторской) задолженности; проверка правильности оформления и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета операций с прочими дебиторами-кредиторами; проверка правильности формирования резервов (соответствие операций законодательству, учетной политике); проверка операций зачета взаимных требований; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке дебиторской задолженности; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации.

Аудиторские процедуры по проверке валютных операций: проверка соблюдения валютного законодательства и требований валютного контроля РФ; проверка правильности формирования курсовых разниц по валютным операция; проверка правильности определения стоимости имущества и обязательств по операциям в иностранной валюте.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по валютным операциям; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке внутрихозяйственных расчетов: проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; проверка правильности расчетов по текущим операциям; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по претензиям и по возмещению ущерба: проведение анализа счетов учета расчетов по претензиям и по возмещению ущерба; проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза и др. в пути и т.д.; проверка своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по договорам простого товарищества: проведение анализа счетов учета расчетов по договорам простого товарищества; проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с бюджетом по региональным налогам, по федеральным налогам, по местным налогам, по расчетам с фондами: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части расчетов с бюджетом; изучение структуры счета; проверка операций на соответствие действующему законодательству и учетной политике организации; проверка правомерности применения льгот; проверка правильности применения ставок налогов; проверка полноты формирования налоговой базы; проверка правильности составления налоговой отчетности; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части расчетов с бюджетом; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части расчетов с бюджетом.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с персоналом организации и расчетов по собственным векселям организации: изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по целевому финансированию (получение грантов): изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе целевого финансирования; проверка правильности оценки в учете объектов активов, приобретенных за счет средств целевого финансирования; проверка операций по поступлению и расходованию средств целевого финансирования; подтверждение (неподтверждение) целевого использования полученных средств; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по прочим обязательствам: задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные и долгосрочные обязательства): ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части прочих краткосрочных обязательств; проведение анализа прочих обязательств, своевременность их списания; проверка правильности формирования резервов предстоящих расходов (соответствие операций законодательству, учетной политике); арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств.