Требования к рабочей документации эксперта - Аудит (Лукьянчук У.Р.)

Единые требования по подготовке рабочей документации аудирования установлены Правилом (Стандартом) «Документирование аудита».

Разработчики ставили следующие задачи перед данным Стандартом:

1. сформулировать общие принципы документирования аудита;
2. определить требования, предъявляемые к форме и содержанию данных документов;
3. предусмотреть порядок составления и хранения рабочей документации.

Требования этих Правил обязательны при разработке официального аудиторского заключения. Они носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного Правила (Стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта.

Количество, виды и содержание документов зависят от конкретного задания.

Рабочие документы должны быть достаточно подробно разработаны, чтобы продемонстрировать соответствие бухгалтерской документации финансовым отчетам.

Рабочие документы должны содержать конкретную информацию, демонстрирующую соблюдение в выездной работе трех основных правил.

1. Соответствующим образом спланированная и контролируемая работа.

2. Достаточное понимание структуры внутреннего контроля, необходимое для планирования аудита и определения характера, продолжительности и объемов проверочных тестов, которые предстоит выполнить.

3. Получение в результате сбора информации, применения методики и проведения проверочных тестов достаточно полного фактического материала, позволяющего сделать заключение.

Рабочие документы являются собственностью аудитора, но его право собственности ограничено этическими правилами и конфиденциальными взаимоотношениями с клиентами. Иногда клиент может использовать рабочие документы при ссылке на них, но их нельзя рассматривать как часть документов отчетности клиента или как полностью заменяющие их документы.

Аудитор должен обеспечить надежное хранение рабочих документов. Срок хранения определяется как практикой аудиторской деятельности, так и юридическими требованиями к хранению документов.

Форма рабочих документов должна соответствовать конкретному заданию, однако рабочие документы для аудита определенных бухгалтерских счетов могут быть стандартными.

Аудитор должен проанализировать характер деятельность клиента и определить сложность его системы отчетности. Этот анализ поможет выявить параметры, по которым рабочие документы могут быть стандартизированы. Обычно местный аудитор может использовать стандартные рабочие документы по различным видам отчетности.

Рабочие документы помогают аудиторам в контроле за проведением аудита текущего года, а также в планировании и проведении аудита будущего года. Рабочие документы служат аудитору в качестве справочного материала при необходимости дать кому-либо объяснения по поручения клиента. Так, банк или кредитное агентство может запросить информацию, которую аудитор может предоставить исходя из своих рабочих документов.