Содержание рабочих документов аудитора

Рабочие документы аудитора в соответствии со стандартом должны содержать:

1. информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
2. выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
3. информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
4. информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
5. доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
6. доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;
7. доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
8. анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
9. анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
10. сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
11. доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
12. сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
13. подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
14. копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
15. копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
16. письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
17. выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
18. копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.