Система внутреннего контроля и методы ее оценки

Оценка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля являются важным этапом при планировании аудита, поскольку на основе этой оценки определяются суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. Надежность системы внутреннего контроля находится в прямой зависимости с детальностью и временем проведения аудиторских процедур. При подтверждении эффективности системы внутреннего контроля аудитор может сократить количество проводимых аудиторских процедур и (или) уменьшить объем выборки.

Основные сферы, требующие особого внимания при оценке процедур внутреннего контроля:

1. окружение;
2. безопасность;
3. соответствие законодательству и прочим правилам и требованиям;
4. собственный и контрольный риски и их влияние на процедуры.

Аудитору следует получить письменные разъяснения руководства по поводу наличия системы внутреннего контроля с целью первичной оценки ее эффективности. В ходе планирования аудитор должен сделать дальнейшие шаги в достижении понимания системы бухгалтерского учета проверяемой общественной организации. С этой целью аудитор должен проверить соблюдение основных принципов бухгалтерского учета:

1. непрерывность ведения бухгалтерского учета;
2. двойное отражение операции на счетах;
3. правильность денежной оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций;
4. соблюдение учетной политики в течение года, документирование хозяйственных операций;
5. проведение инвентаризаций и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета;
6. правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
7. соответствие данных синтетического и аналитического учета.