Аудит негосударственных пенсионных фондов

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) подлежат обязательной аудиторской проверке. Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности НПФ. Исходя изданной нормы закона обязательному аудиту подлежит не только бухгалтерская отчетность, но специальная отчетность НПФ, предоставляемая в Инспекцию НПФ как являющаяся финансовой не только по форме, но и по содержанию. При этом в аудиторском заключении должно быть отражено мнение аудиторской организации о достоверности специальной отчетности. Аудиторские организации при проведении аудита специальной отчетности руководствуются правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским».

Обязательный аудит негосударственных пенсионных фондов проводится исключительно аудиторскими организациями.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации вправе:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью НПФ, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
3. получать у должностных лиц НПФ разъяснения в устной и письменной форме по возникшим входе аудиторской проверки вопросам;
4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

   а) непредставления НПФ всей необходимой документации;
   б) выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности НПФ;

5. осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству РФ.

Начиная с 2001 г. для негосударственных пенсионных фондов установлен особый порядок бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, отражающий отраслевые особенности негосударственного пенсионного обеспечения. Руководителям НПФ необходимо требовать от аудиторских организаций представления для ознакомления программы аудита, надлежащим образом учитывающей отраслевые особенности негосударственного пенсионного обеспечения.

Программа аудита, являющаяся внутрифирменным стандартом аудиторской организации, должна соответствовать правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Планирование аудита», а также правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».

При аудите НПФ по строке бухгалтерского баланса 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» отражается сальдо на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - современная стоимость обязательств фонда по выплате негосударственных пенсий, определенная на основании актуарных расчетов по методике фонда.

Методика осуществления актуарных расчетов фонда по каждому виду применяемых фондом пенсионных схем приводится в пенсионных правилах Фонда.