Аудит инвестиционного фонда

Особенности проверки инвестиционных институтов определяются спецификой ведения бухгалтерского учета в этих организациях, а также целями и направлениями деятельности этих фондов.

В настоящее время отсутствует утвержденная методика проведения аудиторской проверки этих институтов, поэтому каждый аудитор сам определяет ее.

Для того чтобы более эффективно провести аудит инвестиционного фонда, необходимо предварительно ознакомиться с клиентом, хорошо спланировать и подробно расписать всю процедуру проверки.

Основные вопросы проверки - установление правильности отражения в учете и отчетности:

1. формирования уставного капитала организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности в депозитарии;
2. операций с акциями, эмитируемыми инвестиционными фондами;
3. формирования и использования финансовых резервов;
4. оценки и составления отчетности в стоимости чистых активов;
5. начисления и выплаты дивидендов акционерам;
6. ведения реестров акционеров;
7. исчисления и уплаты налогов по деятельности инвестиционных фондов, операций с ценными бумагами;
8. начисления и уплаты налога на операции с ценными бумагами при проведении инвестиционным институтом собственной эмиссии;
9. других операций, присущих деятельности инвестиционного фонда.

В ходе проверки аудитор должен проверить правильность оценки и учета неоплаченных акций фонда, расчета эмиссионного дохода и отнесения его на увеличение добавочного капитала; оценки покупной стоимости акций; учета дивидендов, полученных от вложения ценных бумаг; учета реализации ценных бумаг; соответствия выбранного метода оценки реализации в учетной политике фонда фактическому.

Важно проверить правильность составления расчетов по платежам в бюджет по налогу на операции с ценными бумагами.

Необходимо проверить и такие вопросы, как правильность формирования издержек фонда; установленных нормативов отнесения расходов по организации инвестиционного фонда и, особенно, оплату услуг управляющего фондом согласно договору об управлении инвестиционным фондом.

Перечень процедур при проведении проверки инвестиционного фонда очень широк, что обусловлено большим количеством финансовой документации в общем объеме документооборота инвестиционного института.

Задача аудитора - планомерно проверить всю необходимую документацию, выявить и устранить нарушения, при необходимости разработать перечень оздоровительных мероприятий, направить работу инвестиционного фонда по пути его дальнейшего развития, как одного из субъектов всей финансовой системы государства.

Аудит инвестиционного фонда не в состоянии провести индивидуальный аудитор, он проводится крупными аудиторскими фирмами, зарекомендовавшими себя на рынке аудиторских услуг. Такие фирмы имеют в своем штате большое количество специалистов разного рода подготовки (профессиональных юристов, специализирующихся в области финансового права, финансовых аналитиков, экспертов и т. д.).