Анализ обеспеченности организации собственными оборотными средствами

Анализ обеспеченности основными средствами – важный раздел анализа хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Его проводят исходя из группировки ресурсов по трем простым моментам производственного процесса: трудовые ресурсы, средства труда, предметы труда. Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. Расчет собственного оборотного капитала организации может производиться двумя методами:

1. по неуточненному варианту: СОС = стр. 490 – стр. 190;
2. по уточненному варианту: СОС = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 190,
   где стр. 490 – итог разд. IlI пассива баланса «Капитал и резервы»;
   стр. 190 – итог разд. I актива баланса «Внеоборотные активы»;
   стр. 290 – итог разд. II актива баланса «Оборотные активы»;
   стр.640 – «Доходы будущих периодов»;
   стр.650 – «Резервы предстоящих расходов и платежей».

В процессе анализа рассматривается динамика собственных оборотных средств и чистых оборотных активов, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана и фактических данных прошлых лет. Для определения доли собственных средств в формировании оборотных активов организации рассчитываются:

1. коэффициент обеспеченности:

   а) по неуточненному варианту:

   
   б) по уточненному варианту:

   

   Если значение данного коэффициента меньше 0,1, структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной;

2. коэффициент обеспеченности запасов:

   а) по неуточненному варианту:

   
   б) по уточненному варианту:

   

   где стр. 210 – «Запасы». Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6–0,8, т. е. 60–80 % запасов организации должны формироваться из собственных источников;

3. коэффициент маневренности:

   а) по неуточненному варианту:

   
   б) по уточненному варианту:

   

   Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными средствами. Рекомендуется поддерживать значение этого коэффициента на уровне 0,5.

Оборот каждого элемента оборотных средств особый:

1. для производственных запасов – это поступление их в производство;
2. для незавершенного производства – поступление на склад готовой продукции;
3. для остатков готовых изделий на складе – отгрузка;
4. для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений – поступление денег на расчетные счета предприятия;
5. для денежных средств – их расход.