Экономический анализ (Шредер Н.Г., 2010)

Основные направления факторного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

Факторный анализ основан на многомерном исследовании ряда факторов, имеющих как положительное, так и отрицательное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель факторного анализа – выявление главных факторов, определяющих основные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Задачи факторного анализа:

  1. отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
  2. классификация и систематизация показателей с целью обеспечения системного подхода;
  3. моделирование взаимосвязи между результативными и факторными показателями;
  4. расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
  5. работа с моделью (ее практическое применение).

Типы факторного анализа:

  1. детерминированный и стохастический;
  2. прямой и обратный;
  3. одно– и многоступенчатый;
  4. ретроспективный и перспективный.

Основные направления факторного анализа финансово-хозяйственной деятельности:

  1. метод дифференциального исчисления. Приращение функций (результирующего показателя) разлагается на слагаемые, где значение каждого из них определяется как произведение соответствующей частной производной на приращение переменной, по которой вычислена данная производная;
  2. индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель. Основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Различают несколько форм индексов: агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.;
  3. метод цепных подстановок. Используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Используется, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратной пропорциональной зависимости. Метод состоит в последовательной замене плановой величины одного из слагаемых фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными;
  4. метод простого прибавления неразложимого остатка;
  5. метод взвешенных конечных разностей. Состоит в том, что величина влияния каждого фактора определяется как по первому, так и по второму порядку подстановки, затем результат суммируется и от полученной суммы берется средняя величина, дающая ответ о значении влияния фактора;
  6. логарифмический метод;
  7. метод коэффициентов. Основан на сопоставлении численного значения одних и тех же базисных экономических показателей при различных условиях;
  8. метод дробления приращений факторов;
  9. интегральный метод. Основан на суммировании приращений функции, определяемой как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.