be5.biz

Финансовое право (Иванов И.С., 2013)

Правовое регулирование наличного денежного обращения

  1. Общие сведения о наличном денежном обращении
  2. Организация наличного денежного обращения Банком России
  3. Обеспечение наличного денежного обращения кредитными организациями
  4. Участие юридических лиц; индивидуальных предпринимателей в наличном денежном обращении

Общие сведения о наличном денежном обращении

Расчеты наличными деньгами в России были и остаются наиболее привычными для граждан, особенно когда речь идет о покупке повседневных товаров, получении бытовых услуг или оплате работ для личных (семейных) нужд или, как говорят банкиры, при осуществлении розничных платежей.

Непрерывное движение наличных денег в ходе их использования в качестве средства оплаты называется наличным денежным обращением.

Для того, чтобы банкноты и монеты Банка России, являющиеся единственным законным средством наличного платежа на территории РФ, дошли до наших с вами рук, должна быть проделана огромная работа, ответственность за которую ложится главным образом на ЦБ РФ.

Роль Центрального банка в организации наличного денежного обращения:

С целью организации наличного денежного обращения в стране ЦБ РФ:

  • утверждает
    • графическое обозначение рубля в виде знака;
  • размещает
    • заказ на изготовление банкнот и монеты;
  • устанавливает
    • признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
    • правила: а) хранения, б) перевозки, в) инкассации наличных денег кредитными организациями, г) ведения кассовых операций; д) уничтожения банкнот и монеты Банка России, е) замены поврежденных банкнот и монеты.

Роль кредитных организаций в обеспечении наличного денежного обращения.

Банк России своими нормативными правовыми актами определяет порядок действий кредитных организаций при работе с денежной массой. Им, например, установлено, что кредитные организации проводят в отношении наличных денег следующие кассовые операции:

  • прием, выдача, размен, обмен, обработка (пересчет, сортировка, формирование, упаковка).

Другие операции (некассовые):

  • хранение наличных денег, - работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками.

Услуги:

  • инкассация (сбор, доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию с последующим зачислением их сумм на банковские счета);
  • перевозка (кредитная организация принимает наличные деньги и сдает их в другую кредитную организацию или клиенту).

Юридические лица, индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать:

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденный ЦБ РФ, регулирующий в частности:

  • установление лимита остатка наличных денег;
  • проведение кассовых операций;
  • оформление кассовых документов;
  • прием и выдачу наличных денег;
  • ведение кассовой книги;

Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - Закон о ККТ), устанавливающий:

  • категории организаций и индивидуальных предпринимателей, обязанных использовать ККТ во время наличных денежных расчетов;
  • требования к содержанию документа, подтверждающего прием денежных средств за товар, работу, услугу;
  • порядок ведения Государственного реестра ККТ;
  • требования к техническому состоянию, состоянию памяти и обязательность регистрации ККТ;
  • обязанности экономических субъектов, применяющих ККТ;
  • систему контроля за применением ККТ.

Организация наличного денежного обращения Банком России

Нормативное правовое регулирование денежного обращения в стране построено так, что ЦБ РФ имеет возможность:

  1. видеть и анализировать в развитии состояние и структуру наличного денежного оборота, проходящего через кассы банков;
  2. производить расчеты: а) объема наличной денежной массы в обороте, б) скорости обращения наличных денег и их возврата в кассы кредитных организаций;
  3. изменять действующий лимит остатка оборотной кассы в целом по Российской Федерации.

Политику Банка России в области организации расчетов наличными деньгами проводят его территориальные учреждения в субъектах РФ, в задачи которых входит, в частности, анализ и прогноз кассовых оборотов кредитных организаций. В составе территориальных учреждений создаются расчетно-кассовые центры (РКЦ), имеющие свои: а) оборотные кассы, б) резервные фонды.

Оборотная касса РКЦ необходима для того, чтобы вводить в оборот наличные деньги, а также получать их от кредитных организаций. Оборотные кассы еще называют приходно-расходными, потому что деньги проходят через эти кассы в обоих направлениях, они движутся и, следовательно, находятся в обращении.

Резервный фонд РКЦ играет роль хранилища запасов банкнот и монет, не выпущенных в обращение, его основные задачи: а) при наличии на то потребности подпитывать экономику наличными деньгами; б) в связи с приходом в негодность обращающихся банкнот обеспечивать им замену новыми банкнотами; в) поддерживать обязательный покупюрный состав денежной массы в федерации и ее субъектах; г) принимать излишки денег (с превышением лимита) из оборотной кассы.

Таким образом, оборотная касса РКЦ является своего рода каналом, связывающим резервный фонд РКЦ, в котором наличные денежные средства хранятся в неподвижном состоянии, с кредитными организациями, обеспечивающими вовлечение банкнот и монеты в контролируемый денежный оборот.

Деятельность территориальных учреждений Банка России по организации наличного денежного обращения в стране

В отношении резервных фондов РКЦ:

  • организуют работу по: а) созданию резервных фондов банкнот и монеты в РКЦ, б) перевозкам ценностей между ними, в) определяют им минимальные размеры хранения резервных фондов в пределах сумм, установленных Банком России территориальному учреждению;
  • вносят в Банк России предложения по изменению минимальных размеров хранения резервных фондов в целом по территориальному учреждению;
  • ведут учет банкнот и монеты, находящихся в резервных фондах РКЦ по купюрам и достоинствам;
  • обеспечивают наличие в них банкнот и монеты в купюрах и достоинствах, необходимых для обращения.

В отношении оборотных касс РКЦ:

  • вносят в Банк России предложения по изменению лимитов оборотных касс;
  • организуют кассовое обслуживание кредитных организаций, а в ряде случаев - юридических и физических лиц;
  • оперативно регулируют кассовые ресурсы;

Контрольные и сопряженные с ними полномочия (некоторые):

в отношении резервных фондов и оборотных касс:

  • контролируют своевременное пополнение резервных фондов до установленного размера хранения;
  • контролируют а) правильность организации эмиссионно-кассовой работы в РКЦ, б) обеспечение сохранности ценностей резервных фондов и оборотной кассы, в) соблюдение эмиссионно-кассовой дисциплины;
  • ведут учет эмиссионных операций и контролируют правильность их совершения;

в отношении кредитных организаций:

  • контролируют соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций в кредитных организациях;
  • устанавливают сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционных кассах кредитных организаций на конец дня и контролируют его соблюдение;

в отношении качества денежных знаков:

  • контролируют качество денежных знаков, находящихся в обращении, организуют работу по проведению в РКЦ экспертизы платежеспособности денежных знаков и изъятию из обращения ветхих и поврежденных банкнот и дефектной монеты;
  • контролируют соблюдение кредитными организациями установленных правил работы с поддельными, сомнительными и поврежденными денежными знаками;

в отношении купюрного состава:

  • анализируют купюрное строение выпуска денег в обращение РКЦ;
  • контролируют соответствие купюрного состава банкнот и монеты в обращении потребностям налично-денежного оборота;
  • осуществляет меры по обеспечению налично-денежного оборота банкнотами и монетой соответствующих купюр и достоинств.

Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России ЦБ РФ указал на условия, при которых его банкноты и монета признаются платежеспособными.

Банкноты и монета должны:

  1. иметь силу законного средства наличного платежа на территории РФ, даже если они относятся к категории изымаемых из обращения;
  2. быть без признаков подделки;
  3. совсем не иметь повреждений или иметь допустимые повреждения.

Если какое-либо из этих условий не выполняется, то наличные деньги платежеспособными считаться не могут.

Допустимые повреждения банкнот Банка России:

при которых банкноты не подлежат обмену по номиналу:

  • загрязнения, изношенность, надрывы;
  • потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов;
  • утрата углов, краев;

при которых банкноты подлежат обмену по номиналу:

  • различные повреждения, при условии что банкноты сохранили не менее 55% от первоначальной площади;
  • склеены из любого количества фрагментов, при условии, что: а) один фрагмент или б) несколько фрагментов, безусловно принадлежащих одной банкноте, занимают не менее 55% от первоначальной площади банкноты;
  • составлены из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного номинала, при этом каждый фрагмент отличается от соседнего по графическому оформлению и занимает не менее 50% от первоначальной площади банкноты;
  • изменение окраски и свечения в ультрафиолетовых лучах, но при этом на них отчетливо просматриваются изображения (есть исключение);
  • имеется брак изготовителя.

Допустимые повреждения монеты Банка России:

при которых монета не подлежит обмену по номиналу:

  • мелкие механические повреждения, при этом полностью сохранены изображения на аверсе и реверсе;

при которых монета подлежит обмену по номиналу:

  • монета погнутая, сплющенная, надпиленная, с отверстиями, следами удаления металла, при условии что полностью сохранились изображения на аверсе и реверсе;
  • монета оплавленная, травленая, изменившая цвет;
  • имеется брак изготовителя.

Обеспечение наличного денежного обращения кредитными организациями

Общие организационные нормы. Операции с наличными деньгами могут проводиться только в специально оборудованных помещениях, требования к которым устанавливаются Банком России. Эти требования распространяются на:

  • расположение помещений;
  • техническую укрепленность;
  • планировку (состав) хранилища ценностей;
  • оснащение помещений для совершения операций.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые, инкассаторские работники:

обязаны:

не вправе:

  • выполнять работу, не предусмотренную должностной инструкцией;
  • передоверять работу с наличными деньгами;
  • хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации.

Заведующий кассой обязан соблюдать порядок завершения рабочего дня, установленный Банком России.

Формирование и хранение кассовых документов кредитными организациями производятся в порядке, установленном Банком России.

Кассовые операции кредитных организаций

Разрешенное время проведения кассовых операций:

  • операционное;
  • послеоперационное;
  • выходные дни;
  • нерабочие праздничные дни.

Обязанности кредитной организации/кассовых работников:

  • идентифицировать клиентов в рамках Закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма";
  • контролировать уровень радиоактивного излучения денежных знаков.

Кассовым работникам запрещено:

  • бесконтрольно выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам;
  • убирать из поля зрения клиента принимаемые/выдаваемые (его) наличные деньги и документы (это возможно только после окончании операции и выдачи клиенту подписанного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы);
  • хранить на рабочем столе наличные деньги, принятые от клиентов;
  • уничтожать или производить гашение сомнительных денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки - запрещается проставлять на таких денежных знаках штампы, разрезать, пробивать отверстия, выдавать, возвращать.

Документальные основания операций:

  • для выдачи наличных денег клиентам - расходные кассовые документы;
  • для приема наличных денег от клиентов - приходные кассовые документы.

Обработка наличных денег.

Лица, присутствующие при обработке наличных денег помимо кассового работника:

  • во время пересчета наличных денег клиента присутствует клиент;
  • в остальных случаях присутствует контролирующий работник или несколько таких работников.

Кассовые работники ведут учет сумм наличных денег, принятых на обработку и сданных после обработки. Факты выявления излишка, недостачи наличных денег в пачке банкнот, мешке с монетой, сомнительных денежных знаков документируются.

Формирование и упаковка.

Каждые 100 листов банкнот Банка России одного номинала формируются в корешки (корешок состоит из 100 банкнот) и обандероливаются в зависимости от способа упаковки пачки (пачка состоит из 10 корешков) банкнот крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью.

Монета Банка России формируется и упаковывается по номиналам в полные и неполные мешки без наружных швов.

Хранение наличных денег

Регулируемые параметры:

  • сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня;
  • сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка наличных денег.

Кредитная организация:

  • распорядительным документом определяет: а) должностных лиц, ответственных за хранение наличных денег; б) сумму минимального остатка хранения наличных денег;
  • пересматривает установленную сумму минимального остатка хранения наличных денег - при изменении объемов среднедневных оборотов наличных денег в кассах кредитной организации - по своему усмотрению или по указанию надзирающего территориального учреждения Банка России;
  • соблюдает правила хранения наличных денег, установленные Банком России, предусматривающие, в частности, порядок действий ответственных лиц при: а) открытии и закрытии хранилища, б) ревизии наличных денег, в) хранении сумок с наличными деньгами.

Работа с сомнительными, неплатежеспособными; имеющими признаки подделки денежными знаками

Кассовые работники:

  • должны пройти специальную подготовку;
  • используют средства контроля подлинности денежных знаков;
  • документируют в установленном порядке факты выявления неплатежеспособных банкнот; сомнительных денежных знаков с признаками подделки.

Инкассация и перевозка

Общие организационные требования:

  • оснащение транспорта - броневая защита, средства радиосвязи, переговорные устройства, другие средства обеспечения безопасной транспортировки;
  • инкассаторы должны быть вооружены;
  • могут использоваться устройства для упаковки наличных денег, в случае несанкционированного вскрытия которых банкноты окрашиваются специальной краской;
  • инкассация и перевозка сопровождаются документально - порядок оформления и состав документации определяются Банком России.

Обязанности руководителя инкассации:

  • составляет маршруты инкассации и графики заездов инкассаторских работников в организации;
  • оформляет необходимую документацию.

Обязанность инкассаторского работника:

  • перед выездом на маршрут получает порожние сумки, штамп, ключи, документы;
  • проверяет целость сумки и пломбы при приеме в организации сумки с наличными деньгами;
  • документирует свои действия, факт отказа организации от сдачи сумки с наличными деньгами, другие факты;
  • по окончании маршрута сдает сумки с наличными деньгами в кредитную организацию.

Работу по перевозке наличных денег осуществляют (по усмотрению кредитной организации):

  • инкассаторские работники;
  • привлеченные организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов;
  • один или несколько кассовых работников в сопровождении лиц, обеспечивающих: а) безопасность кассовых работников, б) сохранность наличных денег.

Участие юридических лиц; индивидуальных предпринимателей в наличном денежном обращении

Кассовые операции организаций, индивидуальных предпринимателей

Состав кассовых операций:

  • прием наличных денег, включая их пересчет;
  • выдача наличных денег.

Банк России вменил организациям, индивидуальным предпринимателям в обязанность устанавливать максимально допустимую сумму наличных денег, которая у них может храниться. Эта сумма называется лимитом остатка наличных денег.

Место хранения наличных денег зависит от суммы, накопившейся в организации, у индивидуального предпринимателя. Ниже приведены параметры этих сумм относительно лимита остатка наличных денег и соответствующие им места хранения:

  • до установленного лимита - в месте для проведения кассовых операций (определяется руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем);
  • сверх установленного лимита - на банковских счетах.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита:

  • допускается: а) в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат социального характера; б) по выходным, нерабочим праздничным дням в случае ведения кассовых операций в эти дни;
  • не допускается - в остальных случаях.

Лица, уполномоченные на проведение кассовых операций:

  1. кассир;
  2. старший кассир;
  3. руководитель.

Кассовые документы:

  • приходные кассовые ордера - подписываются главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром;
  • расходные кассовые ордера - подписываются руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Внесение исправлений в кассовые документы запрещено.

Действия кассира во время приема наличных денег:

1) проверяет:

  • наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (руководителя) на приходном ордере и ее соответствие образцу;
  • соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
  • наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере;

2) принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом и таким образом, чтобы вноситель мог наблюдать за действиями кассира;

3) сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. Дальнейшие действия зависят от того, соответствует или не соответствует вносимая сумма приходному кассовому ордеру; если сумма соответствует, то:

4.а) подписывает ордер, квитанцию к нему и проставляет на квитанции оттиск штампа о проведении кассовой операции, а затем выдает квитанцию вносителю;

если сумма не соответствует, то:

4.б) предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег и в случае отказа возвращает уже полученное. В этом случае приходный кассовый ордер перечеркивается и передается главному бухгалтеру или бухгалтеру (руководителю) для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму.

Действия кассира во время выдачи наличных денег:

1) в зависимости от целей, на которые выдаются деньги, оформляет соответственно расходный кассовый ордер, расчетно-платежную либо платежную ведомость;

2) выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в этих документах, при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо доверенности и документа, удостоверяющего личность;

3) проверяет:

  • наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии последних двух - наличие подписи руководителя) и их соответствие образцам;
  • сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
  • при выдаче по расходному кассовому ордеру - наличие перечисленных в нем подтверждающих документов и соответствие фамилии, имени, отчества получателя, указанных в ордере, тем, что указаны в документе, удостоверяющем его личность;
  • если выдача происходит при предъявлении доверенности - соответствие фамилии, имени, отчества данных расходного ордера и документу, удостоверяющему личность;

4) передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, а тот, в свою очередь, указывает получаемую сумму (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер;

5) пересчитывает сумму наличных денег, подготовленную к выдаче, таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями;

6) выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере;

7) не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме, если получатель не пересчитал полученные деньги под наблюдением кассира;

8) после выдачи подписывает расходный кассовый ордер (если применялся именно этот кассовый документ).

Выдача наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации/предпринимателя:

  1. работник (он же - подотчетное лицо) составляет в произвольной форме письменное заявление на имя руководителя, в котором указывает сумму, цель получения и срок, на который выдаются деньги;
  2. заявление с подписью руководителя передается в бухгалтерию;
  3. деньги выдаются работнику, если только он полностью погасил задолженности по суммам, полученным под отчет ранее;
  4. работник представляет авансовый отчет не позднее трех рабочих дней со дня окончания срока, на который ему выдавались деньги;
  5. к отчету прилагаются подтверждающие документы.

Выдача сумм заработной платы, стипендий, других выплат:

1) общая сумма выплат устанавливается в соответствующей ведомости;

2) там же указывается срок выдачи (определяет руководитель);

3) продолжительность выдачи не должна превышать пяти рабочих дней;

4) старший кассир выдает сумму для выдачи кассиру (кассирам);

5) кассир:

  • передает ведомость работнику для подписания;
  • пересчитывает сумму, подготовленную к выдаче, на глазах у работника;
  • выдает деньги полистным, поштучным пересчетом;

6) работник пересчитывает полученные деньги под наблюдением кассового работника, в противном случае кассир претензий не принимает.

Фактически выданные суммы оформляются расходным кассовым ордером. Не выданные по ведомости суммы подлежат депонированию - сдаются в банк. На эти суммы составляется реестр депонированных сумм.

Ведение кассовой книги.

Кассовая книга ведется для учета наличных денег: а) поступающих в кассу, б) выдаваемых из кассы.

Деньги, принимаемые платежным агентом и банковским платежным агентом (субагентом), в кассовой книге не отражаются, они отражаются в отдельной кассовой книге.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов.

Применение контрольно-кассовой техники (далее также - "ККТ")

Информация о наличных денежных расчетах и расчетах с использованием платежных карт может быть зафиксирована при помощи технических средств, оснащенных фискальной памятью, то есть памятью, способной сохранять и автономно хранить сведения о расчетах без возможности их корректировки. Указанные сведения, поступая в технические средства, отображаются: а) на контрольной ленте, б) в фискальной памяти. Преобразованные таким образом они становятся фискальными данными.

Общее название этих технические средств - контрольно-кассовая техника. Сфера и порядок ее применения регулируются Законом о ККТ.

Сфера применения.

По общему правилу ККТ, при условии ее включения в Государственный реестр ККТ, должна применяться всеми организациями, индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими:

а) наличных денежных расчетов;
б) расчетов с использованием платежных карт.

Расчеты производятся в связи с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Исключения.

Закон о ККТ освобождает некоторых лиц от обязанности применения ККТ, например, в случае оказания услуг населению. Эти организации, индивидуальные предприниматели обязаны выдавать населению бланки строгой отчетности установленной формы.

Налогоплательщики ЕНВД и налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения , в определенных случаях тоже освобождаются от обязанности применять ККТ при условии выдачи покупателю по требованию документа, подтверждающего получение денег, например, товарного чека, квитанции.

И, наконец, в исключения попадают организации, предприниматели, в отношении которых учитывается либо специфика их деятельности, либо местонахождение. Например, продающие проездные билеты, мороженое (в киосках) или торгующие на ярмарках.

Контрольные полномочия налоговых органов:

  • контролируют: а) исполнение организациями, предпринимателями Закона о ККТ; б) полноту учета выручки организациями, предпринимателями;
  • проверяют документы, связанные с применением ККТ;
  • получают объяснения, справки и сведения;
  • проводят проверки выдачи организациями, индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
  • налагают на нарушителей административные штрафы.