А.В. Сербин, студентка 3 курса
научный руководитель – ассистент В. М. Недведцкий
Актуальность данной темы обусловлена тем, что финансистам необходимо детально знать построение налоговой системы, налоговые законы и нормативные акты для того, чтобы по возможности уменьшить налоговое бремя и оптимизировать налоговые отношения в своей профессиональной деятельности на конкретном хозяйствующем субъекте.
Налоговая система Республики Беларусь сталкивается со следующими проблемами:
- нечеткость изложения отдельных норм и положений, регулирующих исчисление и уплату налогов, что приводит к высокой трудоемкости и непреднамеренным ошибкам;
- частый пересмотр видов, условий, норм налогообложения, что оказывает негативное влияние на экономику;
- вопросы максимального упрощения налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- пересмотр мер экономической ответственности за налоговые правонарушений;
Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Важность налогов заключается в том, что с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоёмкие отрасли с длительным сроком окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения [1].
Налоговая система Республики Беларусь строится на принципах стимулирования научно-технического прогресса, выхода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов, как с юридических, так и физических лиц, недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности и других немаловажных принципах.
В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в I квартале 2014 года составили:
- по налогу на добавленную стоимость 15,3 трлн. руб. (увеличение к соответствующему периоду 2013 года в 1,3 раза);
- по подоходному налогу 7,0 трлн. руб. (увеличение в 1,2 раза);
- по акцизам 4,4 трлн. руб. (увеличение в 1,4 раза);
- по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 4,1 трлн. руб. (снижение на 26,9 процента);
- по налогу на прибыль 3,3 трлн. руб. (снижение на 58,9 процента);
- по налогам на собственность 2,3 трлн. руб. (увеличение в 1,3 раза) [3].
Таким образов можно сделать вывод, что налоговая система Республики Беларусь на начальной стадии своего становления приобрела преимущественно фискальный характер, выразившийся в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в неэффективных способах его осуществления. Это привело к увеличению налоговой нагрузки на приоритетные для республики трудоемкие отрасли национальной экономики.
Проведенный анализ показывает, что налоговая система Республики Беларусь пока имеет в своей основе преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятий доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает, требуемую доходность бюджета, а с другой - отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.
Литература:
1. Анализ налоговой системы Республики Беларусь / Экзамен на 5 [Электронный ресурс] – Минск, 2014. – Режим доступа: http://repetitora.com/analiz-nalogovoj-sistemy-respubliki-belarus-2 - Дата доступа: 06.11.2014
2. Заяц Н. Е. Налоги и налогообложение: уч. пособие/ Н. Е.Заяц. – Минск: Вышэйшая школа, 2004. – 303 с.
3. Доклад о состоянии государственных финансов Республики Беларусь (1 квартал 2014 года) / Кошт Урада [Электронный ресурс] / Минск, 2014 – Режим доступа: http://www.koshturada.by/be/analytics/35-doklad-o-sostoyanii-gosudarstvenny-x-finansov-respubliki-belarus-1-kvartal-2014-goda – Дата доступа: 06.11.2014