Проблемы гармонизации налогового законодательства в Таможенном союзе

На данный момент всем трём странам удалось сформулировать ряд положений, позволяющих либерализовать и упростить налоговую систему, что закреплено в Налоговых кодексах стран-участниц.

К настоящему времени налоговые системы в государствах-членах Таможенного союза полностью сформированы: в Республике Беларусь и Республике Казахстан действует двухуровневая система налогообложения (республиканский, местный уровни); в Российской Федерации – трехуровневая система налогообложения (федеральный, региональный и местный уровни) [2].

Ставки основных налогов в государствах - членах Таможенного союза достаточно разнородны (пример - таблица).

Таблица – Ставки основных налогов в странах-участницах Таможенного Союза

Вид налога, %	Беларусь	Казахстан	Налог на добавленную стоимость	20 (10; 0)	12 (0)	18 (10; 0)
Налог на прибыль	18 (12,10,9,5)	Корпоративный подоходный налог	20 (15,10,9,0)
Налог на доходы физических лиц	12 (9, 15, в фиксированных суммах)	Диффер. ставка 5;10 Индивидуальный подоходный налог	13 (35,30,15,9)
Социальный налог	34 (35, 28, 11)	Диффер. ставка 11(4,5 - 20)	30 (0-30)
Налог на имущество	Диффер. ставка 0,1 – 2	Диффер. ставка 0,05– 1,5	Диффер. ставка ≤ 2,2

Примечание – Источник: [3]

Самая высокая ставка налога на прибыль – в Республике Казахстан и Российской Федерации – 20%. Ставка подоходного налога с физических лиц в Республике Казахстан является самой низкой (10 %). В Республике Беларусь ставка подоходного налога с физических лиц – 12 %, при этом в каждой из стран имеются свои особенности в отношении отдельных категорий налогоплательщиков и предусмотрены иные ставки указанного налога.

Анализ косвенных налогов в государствах-членах Таможенного союза показывает, что в каждом из государств существуют свои особенности. Так, в Республике Беларусь – самый высокий налог на добавленную стоимость - 20%. В Республике Казахстан низкая ставка НДС в 12%. В Российской Федерации – ставка НДС в 18 %. Различные ставки НДС в государствах- членах Таможенного союза объясняются, прежде всего, различиями экономических систем (соотношением сырьевой и промышленной составляющей), а также ходом экономических реформ.

Различия в ставках акцизов в основном весьма незначительны, за исключением таких товарных позиций, как бензин автомобильный, дизельное топливо и сигареты без фильтра.

В целом, структура налогообложения в странах Таможенного союза характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран Таможенного союза, предполагают взимание прямых и косвенных налогов. Элементы налоговой системы, порядок исчисления и уплаты налогов, налоговые льготы и освобождение от уплаты налогов, система контроля также в значительной степени идентичны.

Однако, для более глубокой гармонизации налогового законодательства необходима реализация следующих направлений:

предусмотреть норму о недискриминации при налогообложении доходов физических лиц государств-членов;
предусмотреть упрощение документооборота при представлении документов в налоговый (или таможенный) орган при взимании НДС;
осуществить гармонизацию ставок акцизов по алкогольной и табачной продукции;
расширить информационный обмен между налоговыми органами;

Также, в связи со вступлением в Таможеный союз 10 октября 2014 года Армении, необходимо согласовывать налоговое законодательство новой страны-участницы с действующим законодательством интеграционного объединения.

Таким образом, устранение недостатков налогового регулирования стран-участниц Таможенного союза и реализация изложенных выше направлений обеспечит одинаковые условия работы для субъектов хозяйствования, и в конечном итоге будет содействовать экономической интеграции государств - членов Таможенного союза.

Литература:

1. Мамбеталиев, Н. Т. Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве / Т. Н. Мамбеталиев, А. Н. Мамбеталиева. М.: Налоговый вестник., 2012. 288 с.

2. Ратушняк, Е. С. Об унификации внешнеэкономической политики в сфере налогообложения в странах ЕЭП: проблемы и перспективы, / Е. С. Ратушняк / М: Экономика, 2013, с. 72-79

3. Турбан, Г. В. Таможенный союз России, Казахстана, Беларусив контексте развития региональных торговых соглашений / Г. В. Турбан / Белорусский Экономический журнал. – 2013. - № 3, с 57-73.