К.э.н., доцент Гудков А.А.

Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс, Россия, г. Орел

Сущность и роль налогового анализа в системе управления налогообложением

На практике управление налоговыми платежами является одной из важнейших задач организации. Руководители хозяйствующих субъектов в первую очередь заинтересованы в сокращении оттоков денежных средств, связанных с уплатой налогов, и минимизации финансовых рисков. Таким образом, оценка воздействия налогообложения на результаты  хозяйственной деятельности, оптимизация налогов, а также налоговое планирование остаются востребованными. Анализ, на базе которого принимаются управленческие решения в организации, касающиеся налогов, должен иметь налоговую направленность [1].

На современном этапе развития экономического сектора в учебной литературе часто налоговый анализ выделяют как вид экономического анализа (Рисунок 1).

Рисунок 1 – Место налогового анализа в системе экономического анализа

Информационное обеспечение налогового анализа формируется в системах финансового, управленческого и налогового учета. Это, в первую очередь, обусловливает тесную взаимосвязь налогового анализа с такими подсистемами управления, как финансовый менеджмент, бухгалтерский учет, управление затратами. Налоговый анализ является частью финансового анализа деятельности предприятия и осуществляется на основе анализа доходов, расходов и прибыли экономического субъекта [2]. Используя инструменты налогового анализа, можно управлять доходами и расходами, оценивать влияние налогов на основные показатели деятельности организации [1].

Налоговый анализ на микроуровне представляет собой анализ совокупности уплачиваемых налогов и сборов экономическим субъектом в разный период времени, а также осуществление оценки налогового состояния, позволяющей снизить его налоговые платежи.

Налоговый анализ является одной из подсистем внутрифирменного управления предприятием. Результатом налогового анализа должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек и снижение налоговой нагрузки организации-налогоплательщика.

Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач, которые представлены на рисунке 2.

С помощью проведения налогового анализа на микроуровне возможно рассмотреть такие вопросы как:

1) правильность исчисления, уплаты и отражения в учете налоговых и других обязательных платежей;

2) текущее снижение налоговых платежей;

3) налоговое планирование предстоящих сделок.

Проведение налогового анализа в организации зависит от определенных факторов (Рисунок 3).

Рисунок 3 – Факторы, влияющие на проведение налогового анализа

Таким образом, налоговый анализ является неотъемлемой частью системы финансового управления в организации [4]. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности фирмы на всем протяжении ее существования - с момента принятия решения о ее создании, в процессе всей ее работы и до полной ликвидации. В связи с этим в процессе налогового анализа должны участвовать практически все службы хозяйствующего субъекта (бухгалтерия, планово-экономический отдел, юридический, налоговый, производственный, маркетинговый отдел и др.) в тесном взаимодействии между собой и под контролем ответственного за это лица (налогового менеджера). Только четкая организация различных служб и специалистов в области налогового учета и налогового планирования может обеспечить высокий результат [5].

Следовательно, налоговый анализ  хозяйственной деятельности организации позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов, а также избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

Литература

1. Попова, Л.В. Налоговый анализ: учебное пособие для высшего профессионального образования / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова. – Орел: ФГОУ ВПО «Госуниверситет – УНПК», 2011. – 165 с.

2. Дедкова, Е.Г. Информационное обеспечение анализа налоговых затрат [Текст] / Е.Г. Дедкова //  Управленческий учет. -  2010. - №8. – С. 49-56.

3. Дедкова, Е.Г. Концептуальные основы  анализа и оценки налоговых рисков [Текст] / Е.Г. Дедкова //  Управленческий учет. -  2012. - №3. – С. 40-46.

4. Гудков, А.А. Формирование управленческой учетно-аналитической системы налоговых затрат на предприятии [Текст] / А.А. Гудков // Экономические и гуманитарные науки. 2010. - №7. – С. 41-46.

5. Савкина, Е.С. Формирование и функционирование модели системного налогового анализа территориальных финансов [Текст] / Е.С Савкина  //  Экономические и гуманитарные науки.  – 2012. - №7(246). - С. 103-106