Cистема управления налогами

Процесс совершенствования организации систем управления налогами (ОСУН) включает анализ функционирования действующей структуры управления налогами, изучение необходимости, условий, направления и экономическое обоснование ее перестройки, проектирование, подготовку и внедрение организационных решений.

Самый распространенный из общепринятых на практике методов проектирования ОСУН – метод аналогий. Он заключается в использовании уже существующих и достаточно апробированных или типовых организационных форм, которые дают наибольший социально-экономический эффект в сборе налогов и наиболее близки по своему характеру, параметрам, границам и условиям применения проектируемой. [1]

Использование в таких случаях уже применявшихся в реальной обстановке организационных форм позволяет избежать допущенных при их проектировании и внедрении просчетов и ошибок. У типовых же проектов ОСУН таких преимуществ, естественно, нет. Зато они могут быть эффективно использованы при разной структуре налогов и в разных ситуациях, если, разумеется, предусматривают:

прогрессивность и многовариантность;
гибкость за счет возможности выбрать и применить самый подходящий вариант;
возможность оптимизации ОСУН в процессе ее применения или корректировки отдельных ее положений;
возможность установления поправок на отклонения в случаях, когда конкретные условия работы налогового органа по управлению налогами или сама эта система значительно отличаются от тех, которые были предусмотрены типовой структурой.

Хорошо зарекомендовал себя на практике и нормативный метод проектирования, который включает в себя разработку и применение следующих основных формативов:

состав и содержание (классификацию) функций управления;
численность работников в разрезе выполняемых ими функций;
тип организационной структуры.

Критериями построения структуры аппарата управления выступают:

норма управляемости;
степень централизации его функций;
количество ступеней (уровней) управления;
число звеньев;
величина (численный состав) подразделений;
порядок подчиненности и взаимосвязь подразделений. [2]

Основополагающими принципами совершенствования ОСУН являются:

1.Принцип комплексности, предусматривающий выполнение этой работа во взаимосвязи с оптимизацией всех элементов системы управления налогами, в том числе ее целей, функций, технологии принятия и реализации управленческих решений, численности и квалификации кадров, организации их рабочих мест, механизмов и технического обеспечения управления.

3.Принцип оптимальной структуризации ОСУН, выполнение которого требует обязательного соблюдения следующих основополагающих условий при ее формировании:

приоритета на всех его стадиях объекта управления, то есть совершенствования собственно системы налогов и соответствующего ей механизма налогообложения что должно, в свою очередь, определять и рациональность построения структуры самих налоговых служб;
строгого и безусловного единоначалия всех налоговых служб сверху донизу, обеспечивающего персональную ответственность их руководителей, исключающего игнорирование или дублирование принимаемых ими управленческих решений вышестоящими организациями либо другими властными структурами, особенно на местах, существование широко распространенных в регионах и сейчас органов управления практически двойного подчинения;
приоритета функций управления, которые являются первичными и определяющими по отношению к любым категориям его организационной структуры;
гармонизации всех структурных элементов ОСУН (как по вертикали, так и по горизонтали), предусматривающей соответствие структуры и количество управляющих органов на каждом уровне иерархии (то есть по горизонтали), структурным особенностям по вертикали (количеству и специфике этих уровней) ее самой;
сбалансированности и в то же время разделения обязанностей, прав и ответственности каждого органа управления и каждого в них работника в целях создания условий для эффективности их совместного функционирования. [3]

Ситуация фактического двойного подчинения может сложиться и тогда, когда это документально, то есть действующими нормативными актами, не предусмотрено, но вышестоящая организация, нарушая принцип единоначалия и установленную субординацию, снижает эффективность управления, систематически вмешиваясь в текущую производственную и хозяйственную деятельность нижестоящей и, не считаясь с ее руководством, дублирует его или даже вопреки ему, позволяет формально подчиненному ему согласно утвержденной структуре подразделению действовать обособленно (вне общей координации), делает в нем по своему усмотрению различные кадровые перестановки, решает другие, входящие в компетенцию этого руководства, вопросы внутреннего порядка.

4.Принцип результативности совершенствования ОСУН, предусматривающий оценку ее качества по конечным результатам выполнения поставленных перед ней задач.

5.Принцип согласованности общей концепции совершенствования ОСУН с организационной основой ее реализации и наличием необходимых для этого ресурсов. Несоблюдение указанного принципа может привести, например, к такой ситуации, которая в недавнем прошлом сложилась в Главном налоговом комитете республики в связи с отсутствием у нее средств для приобретения достаточное количества компьютерной техники и оснащения ею своих подразделений, что стало причиной долгого выполнения намеченной программы сплошной компьютеризации налоговых служб и автоматизации обработки отчётной документации.

Существующие подходы к управлению налогами не отвечают также на множество других вопросов, возникающих при его организации. Так, весьма спорными и проблематичными остаются взаимосвязи структуры налогообложения, характер этих взаимосвязей с разными структурами и уровнями государственного управления, вопросы распределения налогов между различными уровнями бюджетов и полномочий в этой части различных уровней власти.

Список использованных источников

1 Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. –М.: Финансы и статистика, 1999. – 352 с.

2 Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: В2т. – Уфа, Эксперт, 1998. – 349 с.

3 Кожинов В.Я. Налоговое планирование. –М.: ФКП, 1998.- 216 с.