Международный экономический форум 2013

Шахрудинова У. Ш., Исаева П.Г., Алиев Б.Х.

Анализ абсолютных показателей прибыли банка

Анализ абсолютных показателей прибыли банка

-->

Анализ финансового результата деятельности банка следует начинать с оценки его качественного и количественного уровня, выявления степени согласования полученного финансового результата с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития банка, сравнения фактической прибыли с её запланированной и базовой величиной, установления основных причин этих отклонений.

Результаты анализа показателей прибыли в той или иной мере позволяют определить положение (место) банка среди других кредитных учреждений. При этом следует учитывать, что абсолютные показатели дают лишь ориентировочную картину результатов деятельности банка, которая должна уточняться по мере проведения анализа на основе относительных показателей прибыльности.

На формирование прибыли оказывают влияние такие факторы, как изменение рыночной конъюнктуры, стратегические и тактические корректировки политики банка, структурные преобразования в нём, а также принятые за рассматриваемый период регулирующими органами нормативные и регламентирующие документы.

Многие банковские операции и услуги предоставляются сегодня не только банками, но и различными некредитными организациями – пенсионными и страховыми фондами, брокерами, трастовыми, лизинговыми и другими компаниями. Число их в России постоянно растёт, как и влияние их на размеры получаемых банками доходов.

Качественная и количественная оценка прибыли и источников её формирования может быть произведена на основе принятой модели формирования прибыли банка за отчётный период с помощью таблицы 1. (для проведения анализа используются бухгалтерский баланс (Приложение 1) и отчёт о прибылях и убытках (Приложение 2)  ОАО Сбербанка  России на 1 января 2012 года).

Таблица 1.

Данные на 01.01.2012,

тыс. руб.

Уд. вес в чистых доходах, %

Данные на 01.01.2012,

тыс. руб.

Уд. вес в чистых доходах, %

88492131

67,4

63843020

59,8

Чистые доходы от операций с ценными бумагами

18597453

14,2

36621238

34,3

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

7771326

5,9

7431414

7,0

Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами

(46881)

(0,03)

73066

0,1

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

(1478912)

(1,1)

(5230053)

(4,9)

Комиссионные доходы

31676895

24,1

20290423

19,0

Комиссионные расходы

(395161)

(0,3)

(428702)

(0,4)

Чистые доходы от разовых операций

332333

0,3

91891

0,1

Прочие операционные доходы

(1397925)

(1,1)

(52714)

(0,04)

Резервы на возможные потери

(12163060)

(9,3)

(15885955)

(14,9)

Чистые доходы

131388199

100

106753628

100

Операционные расходы

71084516

54,1

61550832

57,7

Прибыль до налогообложения

60303683

45,9

45202796

42,3

Начисленные налоги

(16632801)

x

(11457888)

x

Прибыль за отчётный период

43670882

33,2

33744908

31,6

Анализ состава и структуры прибыли ОАО Сбербанка  России  за отчётный период[1]

Положительная оценка уровня прибыли банка с точки зрения её структуры даётся в том случае, если сложилась тенденция её роста в основном за счёт процентных и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод может быть сделан тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг, непредвиденными доходами (валютной переоценкой) и т.д.

В анализируемом банке процентные доходы за отчётный период составили 88492131тыс. рублей, а непроцентные доходы равны 58378007 тыс.рублей (18597453 + 7771326 + 31676895 + 332333) за минусом 3318879 тыс. рублей (46881 + 1478912 + 395161 + 1397925). Таким образом, чистые доходы (т.е. сумма чистых процентных и чистых непроцентных доходов) с учётом сформированного резерва на возможные потери составили 131388199 тыс. рублей. При этом сумма достаточно устойчивых непроцентных доходов равна 39053060тыс. рублей (7771326 + 31676895 – 395161), что составляет от непроцентных доходов почти 67% (39053060 / 58378007), а удельный вес процентных и традиционных непроцентных доходов банка (88492131 + 39053060) в его чистых доходах (131388199) составляет 97%. Анализируя структуру прибыли данного банка, можно сделать вывод о качественном показателе прибыли за отчётный период.

Чистые процентные доходы банка традиционно составляют наибольший удельный вес в его доходах. В анализируемом банке ситуация аналогична (67,4% от величины чистых доходов). Следующими по значимости после процентных доходов идут комиссионные доходы. Удельный вес их в чистых доходах составляет 24,1%.

Полученная банком величина чистых доходов является достаточно большой. Часть её перекрыта операционными расходами банка, которые составляют от чистых доходов порядка 54%. В связи с этим прибыль банка до налогообложения равна 45,9% от чистых доходов.

К числу важнейших задач анализа состава и структуры прибыли за отчётный период также относится оценка правомерности её формирования, правильности проведения операций по закрытию доходно-расходных счетов и отнесению остатков по ним на счёт прибылей и убытков отчётного года.

Факторный анализ прибыли является следующим этапом её анализа и позволяет укрупнённо оценить влияние основных показателей деятельности коммерческого банка на величину полученной им в отчётном периоде прибыли. Его можно произвести на основе расчёта показателя доходности собственного капитала:

Доходность собственного капитала = Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) / Собственный капитал

Если приведённое выше выражение одновременно умножить и разделить на три дополнительных показателя: прибыль до уплаты налогов, операционные доходы, активы банка (использовать такой распространённый в экономическом анализе метод моделирования, как «расширение»), то показатель доходности собственного капитала может быть разложен на его составляющие следующим образом:

Доходность собственного капитала =

Прибыль после уплаты налогов / Прибыль до уплаты налогов × Прибыль до уплаты налогов / Операционные доходы ×

Операционные доходы / Активы ×

Активы / Собственный капитал.

Отсюда уравнение для определения прибыли за отчётный период, т.е. после уплаты налогов, будет иметь следующий вид:

Чистая прибыль = Собственный капитал ×

Прибыль после уплаты налогов / Прибыль до уплаты налогов × Прибыль до уплаты налогов / Операционные доходы ×

Операционные доходы / Активы ×

Активы / Собственный капитал.

или:

Чистая прибыль = Собственный капитал × Эффективность управления налогами × Эффективность контроля расходов × Эффективность управления активами × Эффективность управления ресурсами,

или в сокращённом виде: H = K× L× M× N× P.

Влияние каждого из факторов на совокупный показатель прибыли исчисляется методом цепных подстановок. При этом каждый из них в модели поочерёдно необходимо рассматривать как переменный в предположении, что все остальные остаются постоянными. Для начала же необходимо рассчитать значение всех показателей в отчётном и базовом периодах (таб.2.).

Таблица 2.

Расчёт показателей для проведения факторного анализа прибыли[2]

Показатель

значение

изменение

(+/-)

отчётное

базовое

Собственный капитал (К), тыс. руб.

173524531

139951514

33573017

Эффективность управления налогами (L)

0,7242

0,7465

-0,0223

Эффективность контроля расходов (M)

0,4590

0,4234

0,0356

Эффективность управления активами (N)

0,0676

0,0729

-0,0053

Эффективность управления ресурсами (P)

11,2047

10,4583

0,7464

Чистая прибыль, тыс. руб.

43670882

33744908

9925974

Далее необходимо поочерёдно заменять в исходной модели значение каждого из показателей с базового на отчётное. Вычитанием из каждой последующей подстановки предыдущей определяется влияние каждого из факторов (таб. 3).

Таблица 3.

Расчёт влияния факторов на величину чистой прибыли[3]

Номер подстановки

Показатель

Промежу-точное значение

Влияние показателя

K

L

M

N

P

I

139951514

0,7465

0,4234

0,0729

10,4583

33744908

x

II

173524531

0,7465

0,4234

0,0729

10,4583

41814814

8069906

III

173524531

0,7242

0,4234

0,0729

10,4583

40565691

-1249123

IV

173524531

0,7242

0,4590

0,0729

10,4583

43976505

3410814

V

173524531

0,7242

0,4590

0,0676

10,4583

40779310

-3197195

VI

173524531

0,7242

0,4590

0,0676

11,2047

43670882

2891572

Положительным будет влияние на прибыль тех факторов, фактические значения которых в отчётном периоде оказались выше, чем в предыдущем.

Увеличение размера собственных средств привело к росту прибыли на 8069906 тыс. рублей. Влияние данного фактора оценивается положительно.

Снижение показателя эффективности управления налогами привело к снижению прибыли в отчётном периоде на 1249123 тыс. рублей. Влияние фактора отрицательное. Налог на прибыль по ставке 20%, по которой сегодня облагается прибыль российских банков, составляет 14472884 тыс. рублей (60303683 × 0,20). Отличие расхода по налогообложению прибыли в 2159917 тыс. рублей (16632801 – 14472884) может быть обусловлено налоговым эффектом от временных разниц, изменениями в оценочных резервах и другими факторами.

Увеличение показателя эффективности контроля расходов привело к росту прибыли на 3410814 тыс. рублей. Влияние фактора оценивается положительно.

Снижение показателя эффективности управления активами привело к уменьшению прибыли на 3197196 тыс. рублей. Влияние данного фактора отрицательное. К снижению показателя эффективности управления активами  привели такие факторы, как:

1) увеличение активов на 480626758 тыс. рублей привело к снижению показателя на 0,018;

2) увеличение операционных доходов на 24634571тыс. рублей привело к увеличению показателя на 0,0127.

Из этого следует, что снижение показателя эффективности управления активами на 0,0053 (-0,018 + 0,0127) вызвано тем, что темп роста активов (132,8%) превышает темп роста операционных доходов (123,7%).

Рост показателя эффективности управления ресурсами привёл к тому, что прибыль в отчётном году увеличилась на 2891572 тыс. рублей. Влияние фактора положительное.

Влияние всех факторов в совокупности привело к увеличению прибыли в отчётном периоде на 9925974 тыс. рублей (8069906 – 1249123 + 3410814 – 3197195 + 2891572).

Актуальной задачей анализа прибыли является изучение направлений и эффективности её использования. При этом оценке подлежит не только та часть прибыли, которая получена в отчётном периоде, но и та, что накоплена за предшествующие годы.

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка, может использоваться им на любые цели и направления её использования кредитная организация не обязана раскрывать в своей отчётности. Однако с точки зрения менеджеров банка им важно знать, насколько эффективным является расходование заработанной банком прибыли.

Для российских банков основными направлениями использования прибыли являются: уплата налогов; выплата дивидендов акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка; отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, благотворительные нужды, другие цели.

При анализе в первую очередь необходимо уделить внимание вопросу полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, поскольку всякие нарушения в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков крупными штрафными санкциями, ударом по имиджу.

После уплаты налогов и других обязательных платежей из прибыли, оставшейся в распоряжении банка, т.е. чистой прибыли, выплачиваются дивиденды акционерам. Обоснование размера дивидендов осуществляется администрацией банка и представляет собой одну из важнейших задач анализа использования прибыли.

При проведении анализа выплаты дивидендов следует:

Ø дать оценку стабильности уровня выплачиваемых дивидендов;

Ø определить размер отклонения дивидендов от их средней величины, рассчитанной за ряд предшествующих лет;

Ø установить их долю в прибыли банка, исчислить размер выплат на одну акцию, произвести сравнение их с показателями конкурирующих банков;

Ø установить соотношение суммы дивидендных выплат и совокупных активов банка в динамике за ряд лет.

При этом нужно исходить из того, что высокий уровень дивидендов ограничивает объём средств, направляемых на создание резервов, снижает возможности формирования собственного капитала и потенциал развития банка. В этой связи необходимо проанализировать, достаточно ли остаётся у банка средств после выплаты дивидендов для возможностей обеспечения его финансовой стабильности, увеличения размера собственного капитала, острая потребность в котором сегодня наблюдается у многих отечественных коммерческих банков. Следует сравнить темпы роста выплат дивидендов и темпы наращивания уставного капитала; определить долю прибыли, которую необходимо направить на капитализацию; проследить в динамике за изменением соотношения накопленной части уставного фонда и величины активов по годам.

Таким образом, одним из важных направлений использования прибыли банка является финансирование за счёт её расширения, реконструкции и обновления банком действующих основных фондов, приобретение вычислительной техники, оборудования и транспортных средств. Оценивая эффективность расходов на эти цели, следует определить их экономическую целесообразность.

Кроме того, в ходе анализа устанавливают, в каких размерах и на какие цели была использована прибыль прошлых лет и прибыль отчётного года, какие факторы обусловили основное отличие между балансовой и налогооблагаемой прибылью (виды расходов, не принятых к уменьшению налогооблагаемой прибыли).

[1] http://www.cbr.ru

[2] http://www.cbr.ru

[3] http://www.cbr.ru


'