Калацкая Е.А., Веренич О.А.

Налоговая нагрузка как показатель качества налоговой системы Республики Беларусь

Тема « Налоговая нагрузка как показатель качества налоговой системы Республики Беларусь»

Научный руководитель: Кисель И.А.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто фискальной функции налоги используются для экономического воздействия государства на  общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоговая нагрузка играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства — как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде. С одной стороны, высокая налоговая нагрузка положительно сказывается на доходах консолидированного бюджета, но отрицательно на доходах плательщиков, так как уменьшает инвестиционные возможности, увеличивает отпускные цены, на реализуемую продукцию, негативно сказывается на ее конкурентоспособности. Вводя новые налоги и отменяя старые, изменяя налоговые ставки и налоговые льготы, государство обязано определять и не преступать предельно допустимые уровни давления на экономику, за пределами которых могут возникнуть негативные экономические процессы. Показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов. [1].

Согласно Программы социально-экономического развития Республики Беларусь  на 2011-2015 годы проводимая в стране политика направлена на повышение конкурентоспособности применяемой в республике налоговой системы и совершенствование механизма взимания налогов.

Для этого поставлены следующие задачи:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов;

- укрепление позиций страны в мировых рейтингах.

В настоящее время в Республике Беларусь количество и состав налогов и сборов приведены к стандартному перечню: НДС, имущественные налоги, налог на прибыль и т.д.  Количественно это можно выразить показателями налоговой нагрузки [таблица 1].

Таблица 1 – Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь в 2010-2012 гг.

Примечание: Источник – собственная разработка на основании данных Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Данные таблицы свидетельствуют, что в целом за 2010-2012 гг. налоговая нагрузка снизилась с 27,5 до 26,2 %. Однако, сократившись в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2,8 %, в 2012 показатель налоговой нагрузки увеличился с 24,7 % до 26,2 % в 2011. Это произошло за счет роста доли налога на товары и услуги в ВВП на 0,4 % и роста доли налога на доходы и прибыль в ВВП на 1,4 %.

Увеличение налоговой нагрузки оказало влияние на прирост поступлений по самой большой в структуре налоговых доходов группе налогов на товары и услуги (45,8 %), значительную долю в которой занимают НДС и акциз.

Несмотря на законодательное снижение в 2012 г. ставки налога с 24 % до 18 %, его поступления возросли на 28,5 %, а удельный вес в ВВП – с 2,9 % до 3,7 % [таблица 2].

Таблица 2 – Удельный вес налогов на доходы и прибыль в ВВП

Примечание: Источник – собственная разработка

Это связано с тем, что в 2012 г. состав совокупных поступлений налога на прибыль помимо текущих платежей в счет исполнения налоговых обязательств текущего года впервые включен произведенный организациями в марте окончательный расчет за 2011 г. Увеличение уровня налоговой нагрузки произошло за счет прироста на 22,6 % поступлений по группе налогов на доходы и прибыль, в состав которой включены налоги, взимаемые с доходов физических лиц и прибыли (доходов) организаций от осуществления предпринимательской деятельности. В результате их удельный вес в ВВП вырос по сравнению с 2011 г. на 1,4 % и составил 7,6 % [2].

В 2012 году налоговыми органами Беларуси собрано в консолидированный бюджет 138,0 трлн. руб., в том числе в республиканский - почти 80,3 трлн. руб., в местные бюджеты – 57,7 трлн. руб. Удельный вес поступлений, контролируемых МНС, в доходах консолидированного бюджета составил 87,4 %. Объемы платежей, контролируемых МНС, по сравнению с 2011 годом возросли в текущих ценах в 1,9 раза, или на 47,6 трлн. руб. Плановые назначения консолидированного бюджета обеспечены налоговыми органами на 100,5%, сверх плана в государственную казну поступило более 0,5 трлн. руб. В течение 2012 года количество плательщиков, участвующих в формировании бюджета, увеличилось на 74,1 тыс., или на 2,2%, в том числе организаций - на 8,4 тыс., или на 5,2%, индивидуальных предпринимателей - на 13,6 тыс., или на 6,2%, физических лиц - на 52,1 тыс., или на 1,8%. Всего от юридических лиц в 2012 году в бюджет поступило 97,2 трлн. руб., что составляет 95,9% контролируемых налоговыми органами доходов бюджета. Темп роста поступлений составил 107,5%, в том числе от средних организаций - 7,8 трлн. руб., или 7,7% доходов бюджета, от малых организаций - 10,4 трлн. руб., или 10,3%, от микроорганизаций - 10,3 трлн. руб., или 10,2%. Доля платежей, поступивших в бюджет в добровольном порядке, в общих поступлениях, контролируемых налоговыми органами, возросла по сравнению с 2011 годом на 0,2 % и составила 97,3%. Этот показатель является своеобразным индикатором роста налоговой культуры плательщиков. Кроме того, в 2012 году в ходе проверок, проводимых налоговыми органами, выявлены факты уклонения от уплаты налогов и сборов путем оформления сделок с субъектами деятельность которых имеет признаки лжепредпринимательской структуры. По результатам указанных проверок доначислено 122,6 млрд. руб. налогов[3].

В результате уменьшения налоговой нагрузки, упрощения налогового администрирования Беларуси в международных рейтингах Всемирного банка «Doing Business-2013» вошла в тройку наиболее активных стран-реформаторов и добилась прогресса по индикатору «Налогообложение». В очередном отчете по показателю «Налогообложение» Беларусь поднялась выше на 29 пунктов, достигнув 129-го места.  За 2011-2012 год количество налоговых платежей в Беларуси согласно данным исследования Всемирного Банка снизилось на 8 (с 18 до 10), а время, затрачиваемое на исчисление налога на 316 часов (с 654 до 338 часов).

Таким образом, в последние годы наблюдается тенденция снижения налоговой нагрузки, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятий, возможности привлечения иностранных инвестиций в страну, повышении конкурентоспособность национальной экономики, снижении объема теневой экономики.

Список использованных источников

1. Кийко Д., Сбалансировать бюджет снижением налоговой нагрузки // Коллегия Минфина: итоги 2011, задачи – 2012;

2. Курайши Е.В, О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь в 2012 году // Еженедельный журнал по налогам и сборам

3. Беларусское телеграфное агенство / Налоги и белоруска казна // Электронный ресурс - Режим доступа:www.belta.by