Классификация источников финансовых ресурсов коммерческого банка

Исследование структуры баланса коммерческого банка следует начинать с анализа источников финансовых ресурсов или пассива, так как именно пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов. При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению с активными, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве.

В пассиве баланса банка отражаются все источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком для прибыльного использования.

В настоящее время в литературе различными авторами предлагаются различные группировки источников финансовых ресурсов. Но большинство из них, например, А.Ю.Петров, Е.П.Жарковская, Ю.Г.Вешкин, Л.Г. Батракова и др. сходятся на том, что источники финансовых ресурсов делятся на собственные, привлеченные и заемные средства [1-4]. Но состав собственных, привлеченных и заемных средств разный.

Так, согласно Ю.Г.Вешкину к собственным средствам банка относятся уставный капитал, добавочный капитал, фонды банка, нераспределенная прибыль, резервы на возможные потери и предстоящие поступления доходов [2]. Е.П.Жарковская считает, что «собственные средства – это уставный фонд и другие фонды банка, создаваемые для обеспечения финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственный деятельности, а также прибыль, полученная банком в текущем году и в прошедшие годы»[3]. А.Ю.Петров и В.И.Петрова выделяют в составе собственных средств уставный фонд, добавочный капитал, фонды банка, доходы банка (по предоставленным кредитам, от операций с ценными бумагами, от операций с иностранной валютой, дивиденды и другие), прибыль отчетного и предшествующих периодов, а также резервы по расчетам с дебиторами [4]. Таким образом, исходя из вышесказанного, на наш взгляд наиболее полным представляется следующий состав: собственные средства банка – это совокупность различных по назначению фондов, обеспечивающих экономическую самостоятельность и стабильность функционирования банка. Собственные средства включают: уставный фонд, специальные фонды банка, износ основных средств, фонды экономического стимулирования, средства, направленные банком из прибыли на производственное и социальное развитие, фонд переоценки валютных средств, прибыль текущего года и прошлых лет, а также резервные фонды, созданные для покрытия рисков по отдельным банковским операциям.

Как и в случае с собственными средствами, мнения различных авторов о составе привлеченных средств (обязательств) также различны. Но наиболее общим, по нашему мнению, будет следующий состав: к обязательствам относятся срочные обязательства, обязательства до востребования и прочие.

Большую часть обязательств обычно занимают депозиты. Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах: средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности; средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов.

Срочные депозитные счета имеют четко установленный срок, по ним владельцам уплачивается фиксированный процент и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств, хранящихся на срочных депозитных счетах, устанавливается более низкая норма обязательных резервов, чем по депозитам до востребования.

К прочим обязательствам банка относятся различные резервы, расчеты с кредиторами, а также обязательства по выпущенным векселям.

Но наиболее детальную классификацию привлеченных средств по номерам счетов по группам кредиторов и формам привлечения ресурсов можно представить, если сгруппировать счета согласно действующему плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение ЦБ РФ №302-П).

Таким образом, пассивы банка можно разделить на две группы: собственный капитал, получаемый за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка и отчислений от прибыли, идущих на формирование или увеличение фондов; обязательства – привлеченные и заемные средства, получаемые за счет депозитных операций банка и кредитов от других юридических лиц.

Литература: Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Л.Г. Батракова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Логос, 2007. – 368 с. Вешкин, Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. – М.:Магистр, 2007. – 350 с. Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Е.П. Жарковская. – М.: Омега-Л, 2010. - 325 с. Петров, А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка / А.Ю. Петров, В.И. Петрова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. – Положение ЦБ РФ №302-П от 26.03.2007 г. (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. – http://www.consultant.ru.