Федорец М.С.

Необходимость ведения управленческого учета в банках

Ускорение реформ в Украине, выход отечественной экономики из кризиса стал возможен благодаря комплексу мероприятий, среди которых ведущее место отведено укреплению банковской системы.

И поэтому, все большую актуальность приобретает проблема повышения качества менеджмента с целью обеспечения должного уровня прибыльности и устойчивости банка. Именно эти задачи потребовали выделения в банке отдельного вида учета – управленческого [4].

Управленческий учет определяется как система правил преобразования максимально полной информации о сделках и затратах, позволяющая анализировать бизнес банка и прогнозировать его развитие вплоть до уровня отдельных продуктов [1]. Исходя из вышесказанного, управленческий учет представляет собой деятельность по сбору, обработке и предоставлению информации в целях управления [6].

Основными направлениями системы управленческого учета являются: оперативный сбор (мониторинг) информации об идущих в компании бизнес-процессах; обобществление информации - создание единого информационного пространства; анализ текущего (в том числе финансового) состояния компании; обеспечение планирования и контроля; обеспечение руководства информацией для оперативного принятия решений; управление ликвидностью и рисками; подготовка внешней и внутренней отчетности; автоматизация рутинных операций (как следствие автоматизации учета) [2].

Однако формулировка управленческого учета довольно общая и мало что дает для понимания сути.

При большом объеме операций трудно извлечь информацию, необходимую для принятия управленческих решений. Кроме того, основные ее источники, как правило, не ориентированы на топ-менеджеров банка. Данные, поступающие к ним от различных исполнителей, излишне детализированы, субъективны, а иногда и противоречивы. Традиционная бухгалтерская отчетность служит целям НБУ и не отвечает интересам менеджмента.

Плановые показатели обычно слишком укрупнены и трудно контролируемы. Таким образом, вопрос, на основании чего принимать решение, остается для управляющих банком открытым.

Подобный подход может как-то удовлетворять небольшие учреждения, однако неприемлем, если банк бурно развивается или в случае, когда требуется быстро решить возникшие проблемы.

Система управленческого учета создается с учетом взаимодействия с другими, уже работающими информационными системами. Для корректного ее построения необходимо определить, какие сделки, содержащиеся в балансе, реальны, а какие виртуальны и каков экономический смысл той или иной сделки, т. е. очистить баланс от “серых”, “виртуальных” сделок. Составляющими управленческого учета являются функционально-стоимостной анализ - специфический для банков в силу своеобразной природы финансовых продуктов, а также риск-менеджмент. Некоторые изменения подходов и методик управленческого учета произойдут в результате перехода к МСФО[1].

Информация, необходимая топ-менеджерам для принятия управленческих решений, - это индивидуальный для каждого банка набор отчетов, которые можно сгруппировать по следующим параметрам: экономические показатели продаж продуктов и услуг; прибыльность по группам клиентов; уровень рисков, связанных с ведением операций; оценка прибыльности в сравнении с плановыми показателями.

Расчет прибыльности следует вести в трех разрезах: по клиентам, продуктам и подразделениям (или каналам сбыта). На основании этих данных можно, например, решать, надо ли сокращать продуктовый ряд, расширять клиентскую базу, повышать/понижать риски, стимулировать работу подразделений и отдельных сотрудников.

Несколько групп отчетов (о затратах, прибыльности, торговых операциях, рисках) составляют систему управленческой информации. Чтобы внедрить такую систему надо, во-первых, определить требования топ-менеджеров к составу отчетов, во-вторых, адаптировать методики расчета (т. е. базовые принципы построения управленческого) к условиям данного банка и, в третьих, создать организационный механизм и процедуры автоматизированного извлечения данных из систем оперативного учета и других источников[3].

Управленческая отчетность как продукт управленческого учета предназначена для внутреннего потребления и составляется исходя из требований конкретного банка, в отличие от финансовой, которая рассылается внешним пользователям (налоговые органы, кредиторы и др.) и имеет законодательно обусловленный жесткий формат. Первая ведется в реальном масштабе времени и является конфиденциальной, а значит, не подлежит проверке контролирующими органами.

Список литературы: Корпоративные и ведомственные ИС. Постановка управленческого учёта в банках. PC Week/RE «Компьютерная неделя». www.pcweek.ru. Берездивин В.В. Управленческий учет в инвестиционном банке. Журнал «Аудит и финансовый анализ»,№2, 2000. Дискин И. - Постановка управленческого учета. Финансовое управление. www.iteam.ru Галашкин А. Управленческий и финансовый учет в банке. Актуальные задачи автоматизации. Журнал «Банки и технологи», №3, 2001. Банковский форум. Профессиональное общение. Бухучет, аудит и контроль. Вanki.ua-forum Отличия управленческого учета от фінансового. About The Human Internet. - Intersoft Lab, 2001 ( ">www.iso.ru cgi-bin main journal).