К.э.н. доцент Закалинская Е.А. Донецкий национальный университет экономики и торговли им. М.И. Туган-Барановского, Украина

Роль аудита в преодолении финансового кризиса

Актуальность: В связи с ситуацией сложившейся мировой экономике хотелось бы поднять такую острую тему, как финансовый кризис в контексте перспектив развития профессии аудитора. Природа финансовых рынков предусматривает, прежде всего, достижение максимальной рентабельности при перераспределении финансовых ресурсов. При этом само перераспределение преследует цель - повышение потребительской активности, которое искусственно расширяет рынки сбыта. Решения на финансовых рынках принимаются на основании анализа информации (финансовой отчетности, отчетов аудитора, рейтингов и другой оперативной информации). Не обращаясь к причинам монетарного характера, отметим, что основной причиной возникновения кризиса в условиях информационной модели экономики является подрыв доверия к информации.[1] Такой подрыв явился следствием целой цепи преднамеренных и не намеренных ошибок аудиторов и рейтинговых агентств.

Основная часть: Одна причина финансового кризиса заключается в том, что в погоне за биржевыми котировками компании стали неадекватно увеличивать оценку активов, в частности финансовыми инструментами, особенно производными. [2] Так же одной из причин явилось излишнее увлечение субъективными оценками в финансовой отчетности. Существенным фактором стала и монополизация основных финансовых рынков мира аудиторскими компаниями "большой четверки" и рядом компаний "международных партнерств" Украинский рынок аудиторских услуг в 2009 году отдал прочим компаниям только 19%. Среди аудиторов крупных американских компаний доля большой четверки более 85%. Аналогичное распределение и среди 100 крупнейших компаний Европы. Таким образом, доходы аудиторов "Большой четверки" в 2009 году составили почти 2 миллиарда долларов. Большие компании генерируют и большие проблемы.1996 год KPMG – Rank Xerox 2002 год Arthur Andersen – Enron 2003 год Deloite & Touche – Royal Ahold 2005 год PriceWaterhousCoopers – Юкон, а этом список конечно не закончен.В 2009 году произошло рассмотрение иска компании Parmalat против Grand Toronton. Вследствие этих скандалов Британский совет по финансовой отчетности принял решение разрушить монополию "Большой четверки". Эти инициативы уже пообещала подержать Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), которая в период с января по август 2006-го инициировала более пятидесяти расследований в отношении этих четырех гигантов. Для решения этих проблем в США был принят Закон Сарбейса - Оксли. А в Европе принята и проревезирована 8 – я директива. На саммите в ЕС Президент России Д. Медведев предложил как одну из мер – персональную ответственность аудиторов и высшего менеджмента финансовых учреждений за ошибки и неэффективное управление. [3]

В чем заключаются истинные причины этих провалов, лежат они в недостаточном контроле за аудиторами, или в недостаточно жестких этических правилах, а может это просто следствие "золотой лихорадки" аудиторских компаний и аудиторов. Аудитор постоянно находится в среде потенциальных угроз, таких как давление, угрозы, подкуп и на этом фоне чувство собственной недооценненности. Давление со стороны менеджмента клиента на фоне чувства собственной недооцененности в части выплат вознаграждений, дивидендов и бонусов могут заставить менеджера аудиторской фирмы или аудитора – партнера по заданию принять предложение быстрого заработка. Эта проблема является очень распространенной и трудно решаемой, с одной стороны мы имеем угрозы, давление и соблазн, а противопоставляем этому страх, этику, надзор и страхование. Но какие последствия мы имеем на сегодня это ответственность фирмы, а не профессионала во первых и возможность дисквалификации, как мера персональной ответственности. Проблема же лежит в несколько иной плоскости.

Аудиторская деятельность является преимущественно предпринимательской деятельностью, которая направлена, на получение прибыли. Какое решение мы сегодня можем предложить для того, что бы сгладить негативные последствия сегодняшнего кризиса и сделать его повторение невозможным? Учитывая, что мировая экономика построена сегодня по информационной модели, при которой роль катализатора любых экономических процессов играет информация, представляющая собой значительную часть стоимости всех товаров и услуг. Прежде всего, это отказ модели предпринимательской деятельности в аудите и перевод аудита в ранг профессиональной деятельности по аналогии адвокатов и нотариусов, что в первую очередь подразумевает введение персональной ответственности профессионалов. Замена аудиторских фирм кооперацией профессионалов. Установление тарифов (рекомендованных) для формирования ценовой политики, либо единая ценовая политика, устанавливаемая профессиональными организациями. Таким образом, аудиторская профессия снизит риски предоставления не правдивой информации, а с усилением скептицизма будет содействовать повышению доверия к аудированной информации и следственно укрепит фондовые рынки и экономики.

Основная проблема отечественных аудиторов заключается в информационной закрытости рынка. Как можно требовать от его операторов раскрывать информацию о себе, если сама Аудиторская палата не только несвоевременно предоставляет официальные данные по рынку аудита, но и не проводит никаких серьезных исследований? Контроля над качеством услуг аудиторов нет, украинский бизнес не понимает, зачем он нужен, молодежь часто рассматривает работу в аудиторской компании как инструмент профессионального проникновения на этот рынок, после чего покидает фирму — на рынке высокая текучесть кадров.

По мнению Вадима Линника, стоимость услуг аудиторов занижена, но пока нет факторов, способных сделать их дороже. Аудит — это сфера трудовых затрат, так что если считать все налоги и отчисления, они составят 60–70% дохода. Поэтому аудиторские фирмы изыскивают различные способы снижения налогового бремени, например, прибегая к частному предпринимательству. Зачастую это оказывает серьезное влияние на отношения и прозрачность внутри аудиторской компании.

Проблемой системного характера является сертификация аудиторов. Речь идет о сертификатах серии «Б», предоставляющих право проводить проверку финансовой отчетности в отечественных банках. Тесты на сертификацию должна принимать АПУ, а выдавать сертификаты — Комитет по вопросам сертификации аудиторов банков Национального банка Украины. Однако начиная с 2001 года НБУ не выдает сертификаты, а лишь с периодичностью в два-три года продлевает их действие. В октябре 2004-го Нацбанк продлил срок действия таких сертификатов до начала 2007 года. В результате 69 аудиторских фирм, список которых размещен на сайте НБУ, монополизировали этот вид услуг.[4]

Тормозит развитие рынка и медленный переход субъектов предпринимательства на международные стандарты финансовой отчетности. Однако приход иностранных компаний в украинскую экономику стимулирует этот процесс и является главной причиной увеличения востребованности аудиторских услуг. Крупные компании и дальше будет интересовать аудит в чистом виде: достоверность финансовой отчетности, ее правильность и объективность. Средний бизнес и частных предпринимателей все больше начнут волновать вопросы налогообложения, получения консультаций и других сопутствующих услуг.

Выводы: Для преодоления проблемы неэффективного управления или ошибок предлагается внедрение персональной ответственности аудиторов и высшего менеджмента, относительно вопроса принятия предложений по «быстрому заработку», то наиболее действенными и эффективными являются страх и этика на фоне стимулирования их надзором. Согласно Закону Украины об Аудиторской деятельности, аудиторская деятельность – предпринимательская, но перевод аудиторской деятельности в ранг профессиональной деятельности, с установлением рекомендованных тарифов для установления ценовой политики, существенно снизит риск предоставления не правдивой информации, а усиление профессионального скептицизма приведет к повышению уровня доверия аудиторской информации. В Украине остро стоит вопрос в информационной закрытости рынка аудиторских услуг, одни из путей ее решения является рационализация работы аудиторской палаты Украины, в контексте повышения контроля за качеством аудиторской деятельности и своевременного предоставления официальной информации, а также улучшение системы сертификации аудиторов и скорейший переход украинских компаний на международные стандарты отчетности.

Список Литературы (Корнейчук Б. В. Информационная экономика. Учебное пособие. СПб. Питер, 2006. — 400 с.) Джон К. Халл Опционы, фьючерсы и другие производные финансовые инструменты = Options, Futures and Other Derivatives. — 6-е изд. — М.: «Вильямс», 2007. — С. 1056. — ISBN 0-13-149908-4 Использовались результаты исследования компании Ernst&Young : «Преодолевая кризис» с участием крупнейших международных банков»; «Влияние экономического кризиса на украинские компании» International Federation of Accountants, Assurance on a Greenhouse Gas Statement, Consultation Paper October 2009, Comments requested by February 19, 2010, www.ifac.org