Валькевич Ю. В. Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

Законодательное регулирование процесса осуществления контроля органами пенсионного фонда Украины

В сложившейся экономической ситуации в Украине встает вопрос о повышении эффективности контроля за деятельностью субъектов хозяйствования. Контроль могут осуществлять как органы Налоговой администрации, Контрольно- ревизионной службы, так и органы Пенсионного фонда.

Цель исследования: рассмотрение законодательного регулирования проведения проверок субъектов хозяйствования органами Пенсионного фонда.

Полномочия органов Пенсионного фонда Украины относительно осуществления контрольных функций предусмотрены ст. 64 Закона Украины от 09.07.2003 N 1058 «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» ( Закон № 1058), ст. 2 Закона Украины от 21.12.2000 N 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков» и Законом Украины от 05.04.2007 № 877-V «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» (Закон №877-V).

Органы Пенсионного фонда Украины имеют право, в пределах своих полномочий, проводить плановую и, в предусмотренных законодательством случаях, внеплановую проверку на любых предприятиях, в учреждениях, организациях, у физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности бухгалтерских книг, отчетов, смет, других документов, связанных с начислением, исчислением и уплатой страховых взносов, а также целевого использования его средств, в частности предприятиями (объединениями), учреждениями, организациями (их филиалами, отделениями и другими обособленными подразделениями) независимо от форм собственности, физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников, а также осуществляют контроль за уплатой сбора на обязательное государственное пенсионное с операций купли - продажи валют, ювелирных изделий, отчуждения легковых автомобилей.

В соответствии со ст.5 Закона Украины от 05.04.2007 N 877-V «Об основных принципах государственного контроля в сфере хозяйственной деятельности» КМУ принято постановление от 03.09.2008 № 775 «Об утверждении критерия, по которому оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий, связанных с государственным контролем в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования».

Устанавливается три степени риска – высокий, средний и низкий.

1. К субъектам предпринимательской деятельности с высокой степенью риска относятся те, которые используют труд наемных работников без начисления страховых взносов; не предоставляют территориальным органам Пенсионного фонда сведения, предусмотренные законодательством; систематически нарушают установленные сроки уплаты страховых взносов; не начисляют и не уплачивают страховые взносы (по информации налоговой милиции, других государственных органов и третьих лиц).

2. К субъектам предпринимательской деятельности со средней степенью риска относятся те, которые осуществляют начисление страховых взносов в размере менее минимального; нарушают установленные сроки предоставления территориальным органам Пенсионного фонда сведений, предусмотренных законодательством; нарушают установленные сроки уплаты страховых взносов; допускают ошибки, несоответствие в отчетах , которые предоставляются территориальным органам Пенсионного фонда Украины.

3. Субъекты хозяйствования, которые не имеют ни одного из признаков, предусмотренных в пунктах 1 и 2, считаются субъектами хозяйствования с незначительной степенью риска.

Плановые мероприятия, связанные с государственным надзором (контролем) за начислением и уплатой субъектами хозяйствования страховых взносов, осуществляются с такой периодичностью: с высокой степенью риска – не чаще одного раза в год; со средней степенью риска – не чаще одного раза в два года; с незначительной степенью риска – не чаще одного раза в пять лет.

Плановые проверки проводятся в соответствии с квартальными планами работ, которые формируются и утверждаются органами Пенсионного фонда до 25 числа последнего месяца квартала, предшествующего плановому.

Внеплановые проверки проводятся органами Пенсионного фонда Украины в случаях, предусмотренных ст.6 Закона Украины «Об основных принципах государственного контроля в сфере хозяйственной деятельности», а именно: по желанию субъекта хозяйствования; в случае выявления и подтверждения недостоверности данных, заявленных в документах обязательной отчетности, проверки исполнения предписаний, распоряжений или иных распорядительных документов по вопросу устранения нарушений требований законодательства, выданных по результатам проведенных плановых поверок; обращения физических или юридических лиц по фактам нарушения субъектом хозяйствования требований законодательства, не предоставление в установленный срок документов обязательной отчетности без уважительных причин, а также письменных пояснений причин, которые препятствовали предоставлению таких документов.

Таким образом, надзор, контроль и нормативное регулирование являются одними из основных форм государственного управления сферой хозяйствования. Контроль как правовая форма государственного управления означает установление компетентными органами степени соответствия результатов деятельности субъектов хозяйствования установленным законодательством правилам, нормам и нормативам, а также выявление нарушений в деятельности этих субъектов, принятие мер по их устранению, в том числе правовых санкций. Нормативное регулирование означает установление компетентными государственными органами правил поведения для субъектов хозяйствования.

Контроль должен соответствовать главным целям государственного управления — проверке состояния объекта контроля соответствующему законодательству.

Литература: Закон Украины от 09.07.2003 N 1058 «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании». Закон Украины от 21.12.2000 N 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков». Закон Украины от 05.04.2007 № 877-V «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности».