Рысмухаметова Г.Р., Байгузин Д.Р.. Сибайский институт (филиал) БашГУ. Российская Федерация, республика Башкортостан, г. Сибай

Методы оптимизации налоговой нагрузки предприятий по отношению к НДС

В последнее время производятся различные выработки концепции налоговой системы, многостороннее использование налогового механизма, практическое внедрение налоговых системы и контроль эффективности налоговой политики, существенно оказывающий влияние на налогоплательщиков. В следствии чего происходят различные трактовки методов оптимизации налогообложения, используемых налогоплательщиками.

В современной ситуации налоговое планирование позволяет оптимизировать налогообложение с использованием современных «законных» методов оптимизации налогообложения, которые, безусловно, не так эффективны, как методы агрессивной оптимизации. Это прежде всего связанно с тем, что налог на добавленную стоимость, как косвенный налог, фактически невозможно оптимизировать без нарушения действующего законодательства. Современные методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения и ЕНВД) и общего режима налогообложения. Они обладают неоспоримым преимуществом – закреплены законодательно.

Методы оптимизации предполагают экономию налога на имущество организаций, снижение налоговой нагрузки с «зарплатных» налогов с 26% до 14% без потери права на применение регрессивной шкалы, налога на прибыль, а в отдельных случаях и НДФЛ. НДС уплачивается в полном объеме и не подлежит оптимизации, таким образом вы не теряете клиентов – плательщиков НДС.

Специалисты отдельных компаний самостоятельно разрабатывают схемы оптимизации в целях снижения общей налоговой нагрузки бизнеса с 28% до 22% (из которых 18% составляет НДС). В основе схем оптимизации лежит метод выплат «белой» заработной платы и «белого» дохода учредителей.

Под оптимизацией налогообложения следует понимать:

1. анализ текущих налоговых рисков или системных ошибок в налоговом учете, проверку документооборота и обеспечение требуемого качества первичных документов. Для этого производится налоговый и юридический аудит в целях выявления системных и единичных ошибок, степени рискованности той или иной операции по оптимизации налогообложения, разрешения проблем по налогообложению;

2. разработку новой модели уплаты налогов и реформирования договорной базы и учетной политики (оптимизация налогообложения) на основе изменения налоговой политики компании;

3. разработку механизмов оптимизации, регулирующих размеры уплаты налогов для созданной модели.

Схемы оптимизации НДС, безусловно, представляют интерес и включают в себя: метод виртуального холдинга - создание рациональной финансовой структуры группы компаний как метод комплексной оптимизации налогообложения и распределения налоговой нагрузки между участниками; разделение финансовых потоков с НДС и без НДС в производстве; продажу дорогостоящего имущества без уплаты НДС через простое товарищество; работу по посредническим (агентским, комиссии) договорам.

Налоговое планирование предприятия, в том числе – применение методов оптимизации налоговой нагрузки, должно осуществляться согласно нормам действующего законодательства. Осуществляемая оптимизация должна быть экономически оправданной, должна основываться на увеличении прибыли компании, а не на «минимизацию налогов», поскольку практика показывает, что при надлежащем планировании налоговая нагрузка может быть уменьшена в два раза.

Список литературы: Акчурина, Е. В. Оптимизация налогообложения: учебно-практическое пособие.- М.: ОСЬ-89, 2003. Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2003. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: «Дашков и К», 2004. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение. 2-е изд.-2004