Герасимов А.А. Донбасская государственная машиностроительная академия, Украина

Совершенствование подходов к формированию платежного календаря промышленного предприятия

Одним из важнейших элементов системы оперативного управления финансами хозяйствующего субъекта является управление денежными потоками, что требует совершенствования механизмов оперативного бюджетирования. Главной целью создания и функционирования системы оперативного бюджетирования денежных потоков (иначе говоря, оперативно-календарного планирования денежных средств) необходимо считать улучшение платежеспособности компании, снижение рисков кассовых разрывов и более рациональное использование денежных средств.

В предыдущих работах автором были предложены подходы к классификации денежных потоков по отношению к объему деятельности на объемозависисимые и объемонезависимые, выявлены факторы их формирования. Аргументировано, что управление движением денежных средств должно осуществляться на основе интеграции всех функций логистической системы хозяйствующего субъекта [1]. Это позволит проследить формирование потребности в ресурсах на протяжении цепи поставок и, соответственно, выявить закономерности возникновение потребности в денежных средствах и ее распределения во времени в рамках горизонта планирования.

Такие возможности предоставляет интеграция процессов формирования и исполнения бюджета денежных средств и платежного календаря с плановыми механизмами, реализуемыми в системах класса MRP II и ERP. Более того, эффективное бюджетирование ежедневных платежей в масштабе реального времени и ценности невозможно без применения интегрированных компьютерных систем [2].

В данной статье остановимся на организационном механизме обеспечения взаимодействия системы планирования денежных потоков с системой планирования производственных ресурсов.

В сферу действия системы класса MRP II и ERP непосредственно входят следующие денежные потоки: поступления от реализации продукции (источник данных – план продаж и операций); выплаты, сопутствующие реализации (источники данных – план продаж и операций, а также модуль планирования потребности в распределении); выплаты поставщикам основных материалов (источники данных – модули MRP, подсистемы запланированных поступлений по открытым заказам и управления снабжением); выплаты основной заработной платы и соответствующих ей сумм отчислений на социальные мероприятия (источники данных – модули MPS, CRP и SFC); в значительной части – выплата НДС (источники данных – план продаж и операций, модули MRP, подсистемы запланированных поступлений по открытым заказам и управления снабжением).

При формировании плана денежных поступлений от реализации продукции целесообразно выделять следующие входящие денежные потоки: ожидаемые поступления средств за уже отгруженную продукцию, т.е. погашение дебиторской задолженности. ожидаемые поступления в соответствии с портфелем заказов. планируемые поступления на основе прогноза сбыта.

Разумеется, что чем дальше продвигаться вперед от начала горизонта планирования, тем в меньшей степени ожидаемые поступления средств будут опираться на данные об отгруженной продукции и заказах, и в большей степени – на прогнозы.

При планировании выплат необходимо знать, какими их видами и суммами предприятие может варьировать в ходе разработки платежного календаря. С точки зрения возможного воздействия на исходящие денежные потоки автор предлагает выделять базисный и вариативный уровни платежного календаря.

В нерегулируемый базисный уровень следует отнести: оттоки средств по всем видам деятельности, сформированные в прошедшем плановом периоде, т.е. выплаты, по которым уже определена сумма обязательств и дата их погашения. К ним относятся выплаты поставщикам по уже исполненным или заключенным контрактам, начисленная заработная плата (с отчислениями на социальные мероприятия), начисленные суммы налоговых и прочих обязательных платежей, погашение привлеченных кредитов и выплата процентов по ним; суммы объемонезависимых налоговых и прочих обязательных платежей за плановый период.

Условно-нерегулируемый базисный уровень включает в себя: выплаты в соответствии с бюджетом капиталовложений, предполагающиеся к осуществлению в плановом периоде. Отнесение выплат в соответствии с бюджетом капиталовложений к данному уровню объясняется положением бюджетирования в иерархии планов хозяйствующего субъекта. Поскольку бюджет капиталовложений – средство реализации стратегических установок в деятельности предприятия, а система остальных бюджетов служит инструментом оперативного планирования, корректировка бюджета капиталовложений может рассматриваться как средство обеспечения сбалансированности притоков и оттоков денежных средств только при исчерпании возможности формирования бездефицитного платежного календаря путем воздействия на показатели, отражающиеся в системе операционных бюджетов. операционные объемонезависимые и условно-объемонезависимые выплаты планового периода (за исключением налоговых и прочих обязательных платежей).

Вариативный уровень представляет собой прогнозируемые объемозависимые операционные денежные потоки, а также потоки в результате финансовой деятельности, связанные с необходимостью привлечения кредитов для удовлетворения финансово-эксплуатационных потребностей.

При этом выделяются выплаты с фиксированной датой (сдельная заработная плата и отчисления на социальные мероприятия; объемозависимые и условно-объемозависимые налоговые платежи) и выплаты, даты осуществления которых в ходе планирования могут быть изменены (выплаты поставщикам основных материалов и комплектующих, а также привлечение и погашение дополнительных кредитов и выплата процентов по ним). Именно вариативный уровень платежного календаря с изменяющимися датами выплат выступает основным объектом регулирования для обеспечения сбалансированности денежных потоков.

Процесс разработки и исполнения платежного календаря представляет собой постепенное перемещение плановых выплат из вариативного в базисный нерегулируемый уровень и последующее их осуществление в соответствии с установленными сроками. Поэтому необходимо остановиться на механизме фиксации дат и сумм по отдельным выплатам.

В рамках вариативного уровня можно выделить зону подтвержденных выплат и зону автоматического изменения плана. Для этого необходимо воспользоваться применяемым в ERP-системах понятием временной границы плана (time fence). Идея временных границ направлена на постепенное утверждение и фиксацию планов, т.е. временная граница представляет собой период времени, простирающийся в будущее от момента начала горизонта планирования, в течение которого план остается зафиксированным. Для модификации плана в этих границах необходимо решение уполномоченных на то лиц. За пределами границы времени изменение плановых заказов производится системой автоматически, т.е. плановый заказ формируется системой и существует внутри нее. Заказ изменяет статус после подтверждения, означающего твердое намерение его выполнить.

Таким образом, переход суммы выплаты из зоны автоматического изменения плана в зону подтвержденных выплат связан с изменением статуса соответствующих заказов (производственных и заказов на закупку).

Подробный перечень возможных состояний производственного заказа зависит от конкретной реализации системы оперативного планирования, однако в качестве важнейших узловых состояний можно выделить следующие: плановый заказ (planned order) – сформированный системой заказ, который существует только внутри нее. Данный заказ свидетельствует о наличии прогнозируемого или имеющегося дефицита номенклатурных позиций в запасах. Плановый заказ может быть автоматически изменен или отменен; подтвержденный заказ (firm planned order) может быть введен вручную или получен из планового заказа. Данный заказ система не может ни изменить, ни отменить. Единственное, что может сделать система – выдать рекомендацию относительно изменения или отмены заказа. Подтверждение планового заказа проводится только уполномоченным лицом. Соответственно, после подтверждения денежные потоки, сгенерированные данным заказом, перемещаются из зоны автоматически изменяемых выплат в зону подтвержденных выплат; запущенный заказ (released order). Запуск заказа переводит его из компетенции подсистем MPS, MRP и СRP в сферу подсистемы оперативного управления исполнением плана производства (SFC, Shop floor control); закрытый заказ (closed order) – заказ полностью выполнен и закрыт, или выполнен частично, или не выполнен, но закрыт волевым решением по какой-либо причине.

Наибольший удельный вес в платежном обороте промышленного предприятия занимают выплаты поставщикам основных материалов, а также сдельной заработной платы с соответствующими отчислениями на социальные мероприятия, поэтому представляется целесообразным рассмотреть механизм их фиксации в платежном календаре.

Заказы на закупку материалов и комплектующих в своей трансформации проходят следующие стадии: плановый заказ после подтверждения служит основой для создания заявки на закупку, которая после одобрения преобразуется в заказ на закупку. Соответственно, подтверждение планового заказа и формирование заявки на закупку переводит связанные с заказом денежные потоки из зоны автоматически изменяемых выплат в зону подтвержденных выплат, а размещение заказа на закупку – в базисный уровень платежного календаря.

Для обеспечения планирования и контроля выплат сдельной заработной платы и соответствующих отчислений на социальные мероприятия, кроме статуса заказа, необходим контроль статуса каждой операции технологического маршрута изготовления заказа. Минимальный набор статусов операции следующий: заказ находится в очереди на операцию; операция выполняется; операция выполнена и закрыта.

Распределение выплат по уровням платежного календаря следующее. Базисный уровень – выплаты по закрытым заказам, а также по выполненным операциям при обработке еще находящихся в производстве заказов. Подтвержденный уровень – выплаты по запущенным в производство заказам (операции, которые должны быть завершены и закрыты в плановом месяце), выплаты по подтвержденным заказам, которые планируется закрыть в течение месяца, а также по операциям, которые должны быть выполнены в течение месяца, если дата закрытия заказа выходит за его границы. В уровень автоматического изменения плана входят выплаты по плановым заказам.

Таким образом, предложенный механизм формирования платежного календаря позволит предприятию более четко видеть источники возникновения потребности в денежных средствах, сопоставлять плановые притоки и оттоки средств и заблаговременно принимать меры по устранению возможных кассовых разрывов.

Литература Герасимов А.А. Факторы формирования денежных потоков от операционной деятельности и их использование в оперативном бюджетировании. Науковий журнал «Менеджер. Вісник Дон.ДУУ», 1/2006. - С. 104-110. Рыжиков В.С., Герасимов А.А. Принципы оптимизации денежных потоков предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. «Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций: региональный аспект». Сборник научных трудов, Донецк: ДонНУ», 2006. – С. 325-330. Гаврилов Д.А. Управление производством на базе стандарта МRP II. – Спб.: Питер, 2002. – 320 с.: ил. – (Серия «Теория и практика менеджмента»).