Громко П. Ю., руководитель Алексеева Н.И. Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган - Барановського

Оценка финансового состояния с использованием средств диагностики

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия.

Финансовая отчётность является по существу "лицом" фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчётности служат основными источниками информации для диагностики финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Рыночная экономика обусловливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне - то есть на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик анализа финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - конкретные способы и приемы расчета плановых показателей, в совокупности они образуют тактику планирования.

Методы финансового планирования можно разделить на две группы:

1. методы расчета отдельных финансовых показателей: 1.1. нормативный; 1.2. расчетно-аналитический; 1.3. балансовый; 1.4. метод оптимизации плановых решений; 1.5. экономико-математическое моделирование.

2. Общие методы составления финансового плана: 2.1. балансовый метод; 2.2. сетевой метод планирования; 2.3. программно-целевой метод планирования.

Содержание расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базовый, и индексов изменения его в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки.

Сущность и содержание балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Сущность и содержание метода оптимизации плановых решений состоит в том, что разрабатывается несколько вариантов планового показателя, из которых затем выбирается наиболее оптимальный вариант на основе принятого критерия выбора (минимум приведенных затрат или максимум приведенной прибыли).

Сущность и содержание экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и факторами, влияющими на величину этого показателя. Схема разработки планового показателя может быть представлена в следующем виде.

Сетевой метод - сумма приемов и способов, позволяющих на основе применения сетевого графика (информационной модели, позволяющей отображать процесс выполнения комплекса работ, направленных на достижение единой цели) рационально осуществлять весь управленческий процесс, т.е. планировать, организовывать, координировать и контролировать любой комплекс работ.

Диагностика предприятия предполагает следующие процедуры: анализ состояния предприятия и прогнозирование его ожидаемых изменений; выявление факторов, способствующих развитию кризисных ситуаций и оздоровлению предприятия; разработку мер по ослаблению одних и усилению других.

Процесс диагностики — исследовательский, поисковый, познавательный процесс. Наиболее полезно применение диагностики для определения реального состояния предприятия. Прежде чем подробнее остановиться на процессе, необходимо определить, что может являться объектом диагностирования, цели и задачи диагноза, базовые параметры и другие сопутствующие исследованию понятия.

Объектом диагностики может быть как сложная, высокоорганизованная динамическая система (вся экономика страны, отдельная отрасль, конкретная организация), так и любой элемент этих систем.

Цель диагностики — установить диагноз объекта исследования и дать заключение о его состоянии. Осуществив цель на основании данных диагноза, можно будет выработать правильную и грамотную социально-экономическую стратегию и тактику ее осуществления.

Задачи диагностики заключаются в определении мер, направленных на отлаживание работы всех составляющих элементов системы и способов их реализации. Нельзя осуществлять управление, не имея четкого представления о его состоянии. Поэтому задачи диагностики тесно переплетаются с двумя другими задачами — прогнозом и анализом происхождения.

В экономической диагностике очень часто прогноз позволяет уточнить диагноз. Исследование процесса развития объекта также помогает лучше уяснить его существующее состояние. В то же время диагностика является исходным пунктом прогноза, поскольку без четкой и достоверной констатации сложившегося положения невозможно оценить альтернативы развития объекта.

Отсюда можно сделать вывод, что проведение диагностических исследований необходимо во всех структурах и на всех уровнях управления. Поэтому диагностирование — это исследовательский процесс, а значит, на него автоматически переносятся все основные требования, предъявляемые к любому исследованию.

Первая группа включает проблемы распознавания предкризисных ситуаций. Это непростое дело — своевременно увидеть наступление кризиса, обнаружить его первые признаки, понять его характер. От этого зависит предотвращение кризиса. Но не только от этого. Механизмы предотвращения кризиса надо построить и запустить в действие. И это тоже проблема управления.

Но не все кризисы можно предотвратить, многие из них надо пережить, преодолеть. И это достигается посредством управления. Оно решает проблемы жизнедеятельности организации в период кризиса, способствует выходу из кризиса и ликвидации его последствий.

Вторая группа проблем антикризисного управления связана с ключевыми сферами жизнедеятельности организации. Это прежде всего методологические проблемы ее жизнедеятельности. В процессах их решения формулируются миссия и цель управления, определяются пути, средства и методы управления в условиях кризисной ситуации. Эта группа включает комплекс проблем финансово-экономического характера. Например, в экономическом антикризисном управлении возникает необходимость определения типов диверсификации производства или проведения конверсии. Это требует дополнительных ресурсов, поиска источников финансирования. Существуют также проблемы организационного и правового содержания, множество социально-психологических проблем. Проблематику антикризисного управления можно представить и в дифференциации технологий управления (третья группа проблем). Она включает в самом общем виде проблемы прогнозирования кризисов и вариантов поведения социально-экономической системы в кризисном состоянии, проблемы поиска необходимой информации и разработки управленческих решений. Проблемы анализа и оценки кризисных ситуаций также имеют большое значение. Здесь существует множество ограничений по времени, квалификации персонала, недостаточности информации и др. В этой же группе можно рассматривать и проблемы разработки инновационных стратегий, которые способствуют выводу организации из кризиса.

Четвертая группа проблем включает конфликтологию и селекцию персонала, которая всегда сопровождает кризисные ситуации.

В структуру антикризисного управления входят также и проблемы инвестирования антикризисных мер, маркетинга, а также проблемы банкротства и санации предприятий.

Антикризисное управление составом своих типичных проблем отражает то обстоятельство, что оно является особым типом управления, обладающим как общими для управления чертами, так и специфическими его характеристиками.

Основополагающим элементом в большинстве концепций антикризисного управления выступает процедура. Все применяемые процедуры делятся на две группы: реорганизационные и ликвидационные. Процедуры, предусмотренные в процессе банкротства, называются антикризисными процедурами. Процесс, когда осуществляются эти процедуры в отношении несостоятельных предприятий, есть антикризисный процесс. Это управляемый процесс, и он является исходным двух понятий: «антикризисное управление» и «антикризисное регулирование». В соответствии с этим, антикризисное управление рассматривается как совокупность форм и методов реализации антикризисных процедур применительно к конкретному предприятию-должнику.

Основу механизма антикризисного управления предприятием-должником составляют: диагностика финансового состояния и оценка перспектив развития предприятия; маркетинг; инвестиционная стратегия; управление персоналом; производственный менеджмент; организация ликвидации предприятия

Особенностями свойств системы антикризисного управления являются: гибкость и адаптивность; преобладание неформальных методов управления; диверсификация управления; ослабление централизма и усиление интеграции.

К особенностям процессов антикризисного управления относятся: мобильность и динамичность в использовании ресурсов; программно-целевой подход к разработке и реализации управленческих решений; ответственное отношение к фактору времени в процессах управления; опора на альтернативность при выборе стилей поведения и деятельности; усиление внимания к качеству разрабатываемых и проводимых решений.

Заключение.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Список литературы Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2005. - 230 с. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь: 25000 терминов. - М.: Институт новой экономики, 2006. - 1376 с. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 248 с. Антикризисное управление / Под ред. Э.М.Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 378 с. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416 с. Балдин К.В., Зверев В.С., Рукосуев А.В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень. - М.: Дашков и К, 2007. - 370 с. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2006. - 215 с. Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятия // Финансы. - 2006. - №2. - с.18-21.