Семенова Е.В.
Особенности функционирования внутреннего контроля в банках Украины и России: сравнительный аспект
В финансовых организациях России и Украины внутренний контроль как элемент системы управления рисками наиболее развит, внутренний аудит в них занимает весьма скромное место. Эта тема весьма актуальна так как финансовые организации обязаны быть стабильными, надёжными и безопасными и финансовая деятельность по своему характеру в основном нематериальна и основана на управлении рисками. Основная цель статьи- исследовать развитие системы внутреннего контроля и выявить отклонения. В сфере финансов активным участником взаимоотношений между собственниками, менеджерами и клиентами является государство. Регулятивные требования к системам внутреннего контроля и управлению рисками в наибольшей степени приблизились к рекомендуемым международными институтами, такими как Базельский комитет по банковскому надзору, Международная организация комиссий по рынку ценных бумаг и Международная ассоциация страхового надзора.
Отдельно по вопросам организации системы внутреннего контроля, внутреннего аудита Банком России с февраля 2004 года введено в действие Положение № 242-П, которое заменило ранее изданные документы по этому вопросу — Положение № 509 и Указание № 603-У, дав очередной импульс развитию внутреннего аудита в банках. В новом Положении № 242-П Банком России в основном использованы те же подходы к построению системы внутреннего контроля, определения места внутреннего аудита в системе управления, что рекомендованы Базельским комитетом на основе модели COSO («Интегрированная концепция внутреннего контроля»). Тем не менее сама функция внутреннего аудита упоминается в тексте лишь однажды. В Украине принята «Концепция развития внутреннего аудита Национального банка Украины: Утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.07.2000 за №299».Но несмотря на это недостаточно развитая система внутреннего аудита в банках этих стран имеет место быть [1;154].
Очевидно, что процесс развития системы внутреннего контроля тесно связан с процессом развития самой финансовой организации. На некоторых этапах развития организации её система внутреннего контроля должна иметь реальное воплощение в виде обособленного подразделения, например службы внутреннего контроля (СВК), на других — может представлять собой полностью распределённую систему контроля, а иногда вообще присутствовать только номинально, поскольку её функции полностью берут на себя руководители организации.
Основными целями службы внутреннего контроля по традиции являются обнаружение нарушений регламентов и правил и выявление нарушивших режим. Обычно такая служба имеет статус «особо доверенного», подчиняется «лично» самому высокому руководителю и при этом является ответственной за состояние внутреннего контроля в целом. Роль же внутренних аудиторов (там, где они есть) в основном сводится к дублированию функций внешних аудиторов на уровне организации, т. е. подтверждению достоверности отчётности, например, дочерних компаний или филиалов. Самым простым решением для менеджеров, как правило, является назначение специального ответственного за тот или иной риск или вид контроля. В результате в крупных финансовых организациях возникла целая сеть служб и органов внутреннего контроля и управления рисками, включающая в себя методологическую службу, службы управления рисками, службу внутреннего контроля и различных контролёров, в той или иной степени занимающихся как выявлением нарушителей, так и разработкой мер контроля.
Управление и осуществление внутреннего контроля «встраивается» в бизнес-процесс, а руководство получает от внутреннего аудита объективные и независимые гарантии того, что эти процессы эффективны и риск ограничен приемлемым уровнем. В случае выявления недопустимых отклонений внутренний аудитор поможет линейному менеджменту определить те шаги, которые позволят привести систему контроля в надлежащее состояние и обеспечить приемлемый уровень риска.
При этом внутренние аудиторы не ограничиваются только проверками. Как профессионалы в области контроля, они консультируют владельцев процессов (линейных руководителей), рекомендуя наиболее эффективные процедуры контроля.
Квалифицированный внутренний аудитор хорошо понимает взаимосвязь между рисками и эффективными процедурами контроля. Поскольку внутренний аудитор заинтересован в понимании владельцами процессов связанных с ними рисков и контроля, этап идентификации процессов и рисков, как правило, проходит при его непосредственном консультировании
Таким образом, при укрупнении финансовой организации, расширении их бизнеса и спектра проводимых операций потребность во внутреннем аудите в современном понимании объективно возрастает, а его роль усиливается. Основную ответственность за правильное функционирование системы внутреннего контроля уровня несёт руководство банка. Концепція розвитку внутрішнього аудиту Національного банку України: Затверджена постановою Правління НБУ від 21.07.2000 за №299;
2.Положення “Про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках”, затверджене постановою Правління НБУ від 20.03.1998 за №114.
3.Шохин С. О., Воронина Л. И. Бюджетно-финансовьій контроль и аудит. Теория и практика применения в России. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 240 с.