be5.biz

Налоги и налогообложение (Кушнир И.В., 2010)

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость установлен гл. 21 Налогового кодекса РФ. Налог является федеральным.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объект налогообложения:

  1. реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  2. передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  4. ввоз товаров на таможенную территорию России.

Дата реализации для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, – день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг); для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, – день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются:

  1. поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента);
  2. прекращение обязательства зачетом;
  3. передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.

Местом реализации товаров признается территория России при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

  • товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется;
  • товар в момент начала отгрузки или транспортирования находится на территории России.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

  • контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
  • документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).