Информация к раскрытию в балансе

Баланс – это источник информации о финансовом положении организации за отчетный период, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату. Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества.

При предоставлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности» баланс обязательно должен отражать следующие суммы:

1. основные средства;
2. нематериальные активы;
3. инвестиционное имущество;
4. инвестиции, учтенные по методу участия;
5. финансовые активы (за исключением сумм, указанных в пунктах 5, 6, 9);
6. запасы;
7. биологические активы;
8. денежные средства;
9. дебиторская задолженность;
10. кредиторская задолженность;
11. оценочные обязательства;
12. финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в пунктах 10, 11);
13. отложенные налоговые обязательства и налоговые активы в соответствии с МСФО № 12 «Налоги на прибыль»;
14. обязательства и активы по текущему налогу (в соответствии с МСФО № 12 «Налоги на прибыль»);
15. доля меньшинства, указанная в составе собственного капитала;
16. выпущенный капитал и резервы.

Согласно МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности» баланс должен содержать дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы. Решение о предоставлении в отчетности дополнительных статей зависит от:

1. природы и ликвидности активов;
2. назначения активов.

Организация обязана раскрывать в балансе подклассы линейных статей. Степень разбивки на подклассы завит от размеров, характера и назначения сумм. Каждая статья имеет свои особенности раскрытия информации:

1. основные средства разбиваются на следующие классы: земельные участки; земельные участки и здания; машины и оборудование; водные суда; воздушные суда; автотранспортные средства; мебель и встраиваемые элементы инженерного оборудования;
2. классы дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков; задолженность связанных сторон; предоплаты;
3. запасы разбиваются на следующие классы: товары; производственные поставки; материалы; незавершенное производство; готовая продукция.