Внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды Российской Федерации

Внебюджетные фонды являются одним из важнейших звеньев бюджетной системы любой страны с рыночной экономикой. На­чало их формирования совпало с периодом перехода РФ к новым экономическим отношениям и юридически оформлено приняти­ем Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджет­ного процесса в РСФСР» от 10.10.91. В настоящее время основ­ные положения формирования и деятельности внебюджетных фондов содержатся в Бюджетном кодексе РФ.

По разным оценкам, количество формируемых в РФ внебюд­жетных фондов достигает нескольких десятков. В связи с этим актуальным представляется вопрос об их классификации. Суще­ствует несколько критериев классификации внебюджетных фон­дов, в частности:

1. в зависимости от субъектов, которые определяют порядок формирования и использования фондов, все они делятся на госу­дарственные (федеральные) и фонды субъектов РФ;
2. по социально­экономическому содержанию (в зависимости от целевого назначения) выделяют фонды экономические и соци­альные;
3. по способу образования фонды подразделяются на фонды, выделенные в составе бюджетов, и фонды, имеющие автономное управление;
4. по характеру использования в материальных отраслях народ­ного хозяйства существуют фонды технологического развития и фонды поддержки отраслей;
5. по источникам и механизму формирования ресурсов разли­чаются внебюджетные фонды, формирующиеся за счет отчисле­ний от фонда оплаты труда и имеющие налоговый характер, за счет отчислений от себестоимости произведенной продукции или ее стоимости по утвержденному нормативу, за счет прочих источни­ков.

Наиболее важное значение принадлежит государственным вне­бюджетным фондам. Как следует из Бюджетного кодекса РФ, го­сударственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституцион­ных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное стра­хование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государствен­ного внебюджетного фонда формируются в порядке, установлен­ном федеральным законом, либо в ином им предусмотренном порядке.

Бюджетное законодательство формулирует общие принципы и правовой статус государственных внебюджетных фондов. Бюджет­ный кодекс РФ декларирует, что вне федерального бюджета об­разуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для ре­ализации конституционных прав граждан на:

• социальное обеспечение по возрасту;
• социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;
• социальное обеспечение в случае безработицы;
• охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвида­ции государственных внебюджетных фондов определяются феде­ральным законом.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства этих фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

Государственными внебюджетными фондами РФ являются: Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ); Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ); Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Имеются общие черты, присущие всем этим внебюджетным фондам:

• все они контролируются государством;
• отчисления в них производятся от всех сумм оплаты, выпла­ченной работникам как в денежном виде, так и в натурально­ вещественном, как за счет себестоимости, так и за счет чистой прибыли;
• самое главное, что все эти фонды по своей экономической природе являются страховыми, т.е. внесенные в них суммы страховых взносов являются в принципе возвратными – рабо­тодатели, начисляя за своих работников страховые взносы, тем самым страхуют их. Формы страховых случаев перечислены в следующей таблице:

При ненаступлении страхового случая для конкретного граж­данина начисленные суммы организации не возвращаются (как это бывает частично при добровольном страховании), а перерас­пределяются государством в пользу нуждающихся в конкретной социальной помощи.

Бюджетный кодекс РФ регламентирует порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюд­жетных фондов. Проекты бюджетов государственных внебюджет­ных фондов составляются органами управления указанных фон­дов и представляются органами исполнительной власти на рас­смотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с про­ектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассмат­риваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме фе­деральных законов одновременно с принятием федерального за­кона о федеральном бюджете.

Проекты бюджетов территориальных государственных внебюд­жетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются од­новременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируют­ся за счет:

• обязательных платежей, установленных законодательством РФ;
• добровольных взносов физических и юридических лиц;
• других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законода­тельством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными соответствующими законами. Исполнение бюджетов государ­ственных внебюджетных фондов возложено на Федеральное каз­начейство РФ.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюд­жетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими кон­троль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюд­жетной системы РФ. Бюджетный кодекс устанавливает порядок и сроки представления отчетности государственных внебюджет­ных фондов, в том числе публикуемой.

Особенностями внебюджетных фондов является то, что они:

1. вводятся органами государственной власти и имеют строгую целевую направленность;
2. их денежные средства используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
3. фонды формируются преимущественно за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
4. страховые взносы в фонды и правоотношения, возникающие при их взимании, имеют налоговую природу, т.е., как и налоги, платежи и сборы, они устанавливаются государством на принци­пах обязательности изъятия у плательщиков, их исчисление, удер­жание и перечисление регулируются налоговым законодательством;
5. средства фондов являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и других фондов и не могут изымать ся на цели, прямо не предусмотренные законом;
6. средства фондов расходуются по распоряжению правитель­ства или уполномоченного им органа (Правления фонда);
7. из фондов могут осуществляться субвенции для привлече­ния дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов и программ.

Механизм формирования фондов, предусматривающий полу­чение их доходов от относительно надежной облагаемой базы – фонда оплаты труда, что объективно способствует обеспечению привлечения необходимых финансовых ресурсов в фонды. При ежемесячных отчислениях от фактически начисленного фонда оплаты труда происходит самоиндексация доходов фондов. Такой механизм особенно эффективен в период нестабильной экономи­ки, высокой инфляции, при большом бюджетном дефиците, по­скольку и в неблагоприятных экономических условиях позволяет мобилизовать необходимые средства для решения важных соци­альных проблем.

Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов

До 1 января 2001 г. государственные социальные внебюджет­ные фонды формировались главным образом за счет страховых взносов работодателей, а в Пенсионный фонд страховые взносы отчисляли и работники. Взносы носили налоговый характер, име­ли общую базу – оплату труда. Их взиманием занимался каждый фонд. Это сопровождалось неизбежным дублированием.

Многими специалистами уже давно осознавалась необходимость сосредоточить работу по сбору средств, их учету и контролю в од­ном органе. Консолидация части функций социальных внебюджет­ных фондов позволит решить вопрос о начислении и уплате пла­тельщиками взносов одним поручением с зачислением платежа на один собирательный счет, с которого потом осуществляются рас­четы с фондами по установленным для них нормативным отчис­лениям. Аналогичное решение целесообразно и по контрольным функциям внебюджетных фондов за правильностью расчетов по обязательным платежам. При этом интересы фондов в вопросах использования средств не ущемляются, они должны осуществлять те непосредственные функции, ради чего и созданы.

Поскольку финансовые источники фондов носят по существу налоговый характер, в целях упорядочения механизма мобилиза­ции доходов в фонды Минфином РФ и Министерством РФ по налогам и сборам (ныне – Федеральная налоговая служба) вно­сились предложения о сосредоточении в большей мере, чем это имеет место в настоящее время, функций по сбору и контролю платежей во внебюджетные фонды в системе налоговых органов с передачей им функций по учету платежей.

Система МНС РФ, имеющая свои структуры на местах, рабо­тала с теми же плательщиками, что и фонды. Проверка отчисле­ний во внебюджетные фонды к тому же являлась для налоговых органов обязательной, поскольку от этого прямо зависела правиль­ность расчетов с бюджетом. Потребовалось передать лишь часть численности работников, занятых прежде сбором платежей в фон­ды, в основном на районном уровне, налоговым органам для вы­полнения дополнительного объема работ, особенно по ведению лицевых счетов плательщиков.

Учитывая приведенные аргументы, начиная с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог. Этот налог зачисляется в Пен­сионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обяза­тельного медицинского страхования. Отчисления в Фонд занято­сти не производятся; средства в этот фонд поступают за счет от­числений от налога на доходы физических лиц.

Плательщиками налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные пред­приниматели; физические лица, не признаваемые индивидуаль­ными предпринимателями); 2) индивидуальные предпринимате­ли, адвокаты.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если плательщик одновременно относится к нескольким ка­тегориям плательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каж­дому основанию.

Объект налога, а также налогооблагаемая база определяются по­ разному, в зависимости от вида плательщика:

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль, или средств, оставшихся у ин­дивидуального предпринимателя либо физического лица после уп­латы налога на доходы физических лиц.

Налоговый кодекс РФ определяет виды выплат, не подлежа­щих обложению, к которым относятся:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, – по временной нетрудоспособности, по ухо­ду за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;
2. все виды предусмотренных законодательством компенсаци­онных выплат (в пределах установленных норм), связанных с:
   • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреж­дением здоровья;
   • бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
   • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натураль­ного довольствия, а также с выплатой денежных средств вза­мен этого довольствия;
   • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, обору­дования, спортивной и парадной формы, получаемых спорт­сменами и работниками физкультурно­спортивных организа­ций для учебно­тренировочного процесса и участия в спортив­ных соревнованиях;
   • увольнением работников, включая компенсации за неисполь­зованный отпуск;
   • возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
   • трудоустройство работников, уволенных в связи с осуществле­нием мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
   • выполнение работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение команди­ровочных расходов);
3. суммы единовременной материальной помощи, оказывае­мой работникам:
   • работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрез­вычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
   • членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
4. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валю­те, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщи­ками – финансируемыми из федерального бюджета государствен­ными учреждениями или организациями – в пределах законода­тельно установленных размеров;
5. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, по­лучаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сель­скохозяйственной продукции, а также от производства сельскохо­зяйственной продукции, ее переработки и реализации – в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
6. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному стра­хованию работников, осуществляемому плательщиком в установ­ленном порядке; суммы платежей (взносов) плательщика по до­говорам добровольного личного страхования работников, заклю­чаемым на срок не менее года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) плательщика по договорам доброволь­ного личного страхования работников, заключаемым исключи­тельно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с испол­нением им трудовых обязанностей;
7. суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садовод­ческих, садово­огородных, гаражно­строительных и жилищно­-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;
8. стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем ли­цам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
9. суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение ими работ, связанных с проведением избирательных кампаний Президента РФ, депутата Государственной Думы, депутата зако­нодательного органа власти субъекта РФ, главы исполнительной власти субъекта РФ, члена выборного органа местного самоуп­равления, главы муниципального образования, члена иного фе­дерального государственного органа, государственного органа субъекта РФ, на иную должность в органе местного самоуправле­ния. Выплаты должны осуществляться избирательными комисси­ями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, заре­гистрированных кандидатов, фондов избирательных объединений и блоков;
10. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдава­емых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
11. стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодатель­ством отдельным категориям работников, обучающихся, воспи­танников;
12. выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные вы­платы производятся не чаще одного раза в три месяца и не пре­вышают 10 000 руб. в год.

Не подлежат налогообложению выплаты работникам органи­заций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышаю­щие 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период покаждому из следующих оснований:

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившим­ся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по воз­расту;
• суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачис­лению в ФСС РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско­-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Законодательство устанавливает ряд льгот по единому социаль­ному налогу. От уплаты налога освобождаются:

1. организации любых организационно­правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в тече­ние налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, явля­ющегося инвалидом I, II или III группы;
2. следующие категории работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налого­вого периода на каждого отдельного работника:
   • общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
   • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты тру­да составляет не менее 25%;
   • учреждения, созданные для достижения образовательных, куль­турных, лечебно­оздоровительных, физкультурно­спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а так­ же для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям­ инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные орга­низации инвалидов;
3. индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалида­ми I, II или III группы и действующие без найма работников, ос­вобождаются от уплаты налога в части доходов от их предприни­мательской деятельности и иной профессиональной деятельнос­ти в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – календарный месяц.

Ставки единого социального налога, так же как объект и база налогообложения, зависят от вида плательщика. Так, для органи­заций и индивидуальных предпринимателей – работодателей, кро­ме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, при­меняются ставки, указанные в таблице.

Для выступающих в качестве работодателей организаций, за­нятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающих­ся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются ставки, указанные в табли­це.

При расчете величины базы в среднем на одного работника у плательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учи­тываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по раз­меру доходы, а у плательщиков с численностью работников до 30 человек – выплаты 30% работников, имеющих такие доходы.

Плательщики, не соответствующие указанному критерию, уплачи­вают налог по приведенным ставкам при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины базы на каждого отдельного работника.

Если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накоп­ленная с начала года величина налоговой базы в среднем на од­ного работника, деленная на количество месяцев, истекших в те­кущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., на­лог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины базы на каждого работника.

При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Федеральной службой государственной статистики.

При определении сформулированных выше условий принима­ется средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, уплачиваемой в составе налога в федеральный бюд­жет.

Индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фер­мерских) хозяйств, не выступающие в качестве работодателей, применяют ставки, указанные в таблице.

Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные вне­бюджетные фонды обязательного социального страхования, опре­деляется на основании актуарных расчетов по каждому виду со­циального риска в соответствии с законодательством РФ об обя­зательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством об обязательном социальном страховании.

Сумма налога исчисляется и уплачивается плательщиками от­дельно в отношении каждого фонда и определяется как соответ­ствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в ФСС РФ, под­лежит уменьшению плательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

По итогам отчетного периода плательщики производят исчис­ление авансовых платежей, исходя из налоговой базы, исчислен­ной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового пла­тежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с уче­том ранее уплаченных авансовых платежей.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Плательщики представляют в ПФ РФ сведения об ин­дивидуальном персонифицированном учете в системе государ­ственного пенсионного страхования.

Организации, в состав которых входят обособленные подраз­деления, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения подразделения, опреде­ляется исходя из величины налоговой базы, относящейся к под­разделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахож­дения организации, в состав которой входят обособленные под­разделения, определяется как разница между общей суммой на­лога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех ее обособленных подразделений. Налоговые декларации представля­ются по месту нахождения организации, а также по месту нахож­дения подразделений.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый пери­од, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями и главами крестьянских (фермерских) хозяйств, не выступающими в качестве работодателей, производится налоговым органом ис­ходя из налоговой базы данного плательщика за предыдущий на­логовый период и установленных ставок.

Если плательщики начинают деятельность после начала очеред­ного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала деятельности представить в на­логовый орган декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предпола­гаемого дохода (сумма предполагаемых расходов) определяется плательщиком самостоятельно.

При более чем на 50% увеличении дохода в налоговом перио­де плательщик обязан, а в случае значительного уменьшения до­хода – вправе представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. Налого­вый орган перерасчитывает авансовые платежи на текущий нало­говый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в резуль­тате такого перерасчета разница уплачивается в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачитывается в счет предстоящих авансовых платежей.

Из изложенного следует, что государственные социальные вне­бюджетные фонды перестали выполнять фискальные функции и сосредоточиваются исключительно на использовании привлечен­ных средств для проведения своей уставной деятельности. Фис­кальные же функции, в том числе контроль за исчислением и пе­речислением единого социального налога, полностью перешли в ведение налоговых органов.

Характеристика государственных социальных внебюджетных фондов

Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) образован постановлением ВС РСФСР от 22.12.90 и введен в действие с 1 января 1992 г. поста­новлением ВС РФ от 27.12.91.

ПФ РФ создан в целях государственного управления финан­сами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово­кредитным учреждением, осуществляющим свою де­ятельность в соответствии с законодательством РФ и Положени­ем о ПФ РФ, утвержденным Постановлением ВС РФ от 27.12.91.

ПФ РФ и его денежные средства находятся в собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Основными задачами ПФ РФ являются:

• целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также фи­нансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ;
• организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
• капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) фи­зических и юридических лиц;
• контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ РФ страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;
• межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ, участие в раз­работке и реализации в установленном порядке межгосудар­ственных и международных договоров и соглашение по воп­росам пенсий и пособий.

ПФ РФ используется на выплату: пенсий по возрасту, по ин­валидности, по потере кормильца, за выслугу лет, пенсий воен­нослужащим, а также пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, пособий, одиноким матерям, пособий на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пособий пострадавшим на Чернобыль­ской АЭС, материальной помощи престарелым и инвалидам; в условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сто­рону повышения также за счет фонда. ПФ РФ финансирует раз­личные программы по социальной поддержке инвалидов, пенси­онеров, детей. Средства фонда также идут на финансирование ад­министративной деятельности фонда. Временно свободные средства ПФ РФ могут быть вложены в ценные бумаги для «рос­та» в условиях инфляции.

Средства ПФ РФ формируются за счет:

• единого социального налога, взимаемого с работодателей, граж­дан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов, иных категорий работаю­щих граждан;
• ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату го­сударственных пенсий и пособий военнослужащим и прирав­ненным к ним по пенсионному обеспечению граждан, их се­мьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и ком­пенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катас­трофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;
• средств, возмещаемых ПФ РФ Государственным фондом заня­тости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
• средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;
• добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) фи­зических и юридических лиц, а также доходов от капитализа­ции средств ПФ РФ и других поступлений.

Бюджет ПФ РФ образуется в основном из единого социально­го налога, характеристика которого приведена выше.

В настоящее время происходят два процесса, связанные с пен­сионным обеспечением граждан страны. С одной стороны, про­должается поиск новых схем пенсионной системы, с другой – осуществление мер по повышению действенности уже существу­ющей системы.

Из мероприятий по повышению эффективности формирования и использования средств ПФ РФ необходимо отметить следующие.

Во-­первых, повсеместное распространение персонифицированного учета в системе государственного пенсионного страхования, при котором на каждого работающего открывается лицевой счет, в котором накапливаются все данные, необходимые для назначе­ния ему в будущем пенсии по старости. Где бы человек ни рабо­тал, сведения о нем будут попадать на один и тот же лицевой счет.

Государство обеспечивает достоверность сведений о каждом зас­трахованном, их сохранность и конфиденциальность. Введение такой системы устраняет главный недостаток существующей си­стемы пенсионного обеспечения – незаинтересованность граждан в суммах платежей и их своевременности. Система индивидуаль­ного учета ставит размер пенсии в зависимость от выплаченных за трудовую жизнь страховых взносов и единого социального на­лога в счет будущей пенсии, что повышает мотивацию к труду и уплате страховых взносов. Во-­вторых, в связи с большими объемами денежных потоков эффективность пенсионной системы во многом определяется вре­менем прохождения средств через эту систему. Одним из спосо­бов ускорения оборачиваемости средств является ускорение ин­формационных потоков путем улучшения самой технологии пе­редачи информации и ускорение движения финансовых ресурсов благодаря уменьшению количества промежуточных счетов, по которым проходят эти средства.

В-­третьих, сокращение времени движения средств по звеньям пенсионной системы способствует уменьшению иммобилизован­ных ресурсов. Эта же цель достигается уменьшением остатков на счетах участников процесса за счет законных способов инвести­рования сумм страховых взносов и единого социального налога.

В-­четвертых, на повышение эффективности пенсионной сис­темы влияет обеспечение целостности финансового процесса.

Нельзя выплатить средств больше, чем поступает в систему и на­коплено в ней. Для обеспечения этой целостности необходимо управлять тарифами, размерами выплат и взаимоотношениями ПФ РФ с государственным бюджетом. Все это ныне является пре­рогативой Совета Федерации. Отступления от системного подхо­да оборачиваются тем, что требуемые повышенные выплаты из фондов, например в виде проиндексированных пенсий, не обес­печены достаточными взносами в эти фонды. Как следствие – сокращение оборотных средств и необходимость покупать недо­стающие ресурсы на финансовом рынке под рыночный процент.

Важным механизмом управления целостностью пенсионных процессов в РФ является перераспределение средств от регионов, где они превышают потребности в выплатах из пенсионного фон­да, в регионы с дефицитом пенсионных средств.

Фонд социального страхования (ФСС РФ) создан в целях обес­печения государственных гарантий в системе социального стра­хования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования. ФСС РФ явля­ется самостоятельным государственным финансово-­кредитным учреждением. Денежные средства Фонда не входят в состав бюд­жетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Управление ФСС осуществляется Правительством РФ при участии общерос­сийских объединений профсоюзов.

Положение о ФСС РФ утверждено постановлением Правитель­ства РФ от 12.02.94 № 101. Этот документ регламентирует орга­низацию и функционирование ФСС.

Средства ФСС образуются за счет:

• единого социального налога, взимаемого с работодателей (ад­министраций предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности) и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятель­ностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государ­ственному социальному страхованию;
• доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС РФ в ликвидные государственные ценные бумаги и бан­ковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюдже­том на соответствующий период;
• добровольных взносов физических и юридических лиц;
• ассигнований из республиканского бюджета РФ;
• прочих доходов.

Средства ФСС РФ направляются на:

• выплату пособий по временной нетрудоспособности, беремен­ности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;
• санаторно­курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного со­циального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев­профилакториев, санатори­ев и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечеб­ное питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту ле­чения, отдыха и др.);
• создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости ФСС РФ на всех уровнях;
• обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата уп­равления ФСС РФ;
• проведение научно­исследовательских работ по вопросам со­циального страхования и охраны труда;
• осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами ФСС РФ.

Для реализации государственной политики в области обяза­тельного медицинскою страхования создаются Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово­кредитные учреж­дения в соответствии с Положениями, утвержденными постанов­лением ВС РФ «О порядке обязательного медицинского страхо­вания граждан на 1993 год» от 24.02.93.

Основными задачами Федерального и территориальных фон­дов являются:

1. обеспечение реализации Закона РФ «О медицинском стра­ховании граждан в Российской Федерации»;
2. обеспечение предусмотренных законодательством РФ правграждан в системе обязательного медицинского страхования;
3. достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинского страхования;
4. участие в разработке и осуществлении государственной фи­нансовой политики в области обязательного медицинского стра­хования;
5. обеспечение финансовой устойчивости системы обязатель­ного медицинского страхования.

Для выполнения уставных задач в области финансовой поли­тики и финансирования ФФОМС:

• осуществляет выравнивание условий деятельности территори­альных ФОМС по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;
• проводит финансирование целевых программ в рамках обяза­тельного медицинского страхования;
• организует разработку нормативно­методических документов, обеспечивающих реализацию Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;
• совместно с органами исполнительной власти, профессиональ­ными медицинскими ассоциациями принимает участие в раз­работке базовой программы обязательного медицинскою стра­хования;
• вносит в установленном порядке предложения о страховом та­рифе на обязательное медицинское страхование;
• осуществляет сбор и анализ информации о финансовых ресур­сах системы обязательного медицинского страхования;
• участвует в создании территориальных ФОМС;
• осуществляет контроль за рациональным использованием фи­нансовых средств системы обязательного медицинского стра­хования;
• аккумулирует финансовые средства и осуществляет финансо­во­кредитную деятельность для выполнения задач, предусмот­ренных Положением о ФФОМС.

Территориальные ФОМС в области финансово­кредитной де­ятельности и контроля за рациональным использованием финан­совых средств в системе обязательного медицинского страхования осуществляют следующие основные функции:

1. аккумулируют финансовые средства территориальных ФОМС граждан;
2. осуществляют финансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организа­циями, имеющими соответствующие лицензии, заключившими договоры обязательного медицинского страхования по дифферен­цируемым нормативам, устанавливаемым правлением территори­ альных ФОМС;
3. осуществляют финансово­кредитную деятельность по обес­печению системы обязательного медицинского страхования;
4. выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхо­вания;
5. предоставляют кредиты, в том числе на льготных условиях, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;
6. накапливают финансовые резервы для обеспечения устой­чивости системы обязательного медицинского страхования;
7. совместно с органами государственной налоговой службы РФ осуществляют контроль за своевременным и полным поступ­лением в территориальный ФОМС страховых взносов, а также за рациональным использованием поступивших финансовых средств;
8. согласовывают совместно с органами исполнительной вла­сти, профессиональными медицинскими ассоциациями тарифи­кацию стоимости медицинской помощи, территориальную про­грамму обязательного медицинского страхования населения и вносит предложения о финансовых ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные услуги по обя­зательному медицинскому страхованию;
9. предоставляют ФФОМС информацию о финансовых ресур­сах системы обязательного медицинского страхования и другую информацию в пределах своей компетенции.

Финансовые средства Федерального и территориальных ФОМС образуются за счет некоторых общих и ряда собственных источ­ников для каждого фонда. Важнейшие из них:

• единый социальный налог;
• взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;
• ассигнования из федерального бюджета на выполнение респуб­ликанских программ обязательного медицинского страхования;
• добровольные взносы юридических и физических лиц;
• доходы от использования временно свободных финансовых средств Федерального и территориальных фондов;
• нормированные страховые запасы финансовых средств Федерального и территориального фондов;
• средства, предусматриваемые органами исполнительной влас­ти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения;
• финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, меди­цинских учреждений и других юридических и физических лиц в результате предъявления им регрессных требований.

Платежи на обязательное медицинское страхование неработа­ющего населения (детей, учащихся и студентов дневной формы обучения, пенсионеров, зарегистрированных должным образом безработных) производятся органами исполнительной власти с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования в пределах средств, предусмотренных в соответству­ющих бюджетах на здравоохранение.

ФОМС – финансово­кредитные учреждения, а потому для наи­более целесообразного использования остатков средств в соответ­ствии с прямым указанием законодателя – защищать средства обя­зательного медицинского страхования от инфляции – они размеща­ют их на депозитных вкладах и приобретают государственные цен­ные бумаги.

Несоциальные внебюджетные фонды

К началу 2004 г. в РФ было зарегистрировано свыше 80 отрас­левых и межотраслевых внебюджетных фондов научно-­исследо­вательских и опытно-­конструкторских работ (НИОКР).

Эти фонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций независимо от формы собственности в размере 1,5% себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с отнесе­нием этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг).

Правительством РФ определен Порядок образования и использо­вания отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов НИОКР, в частности:

1. отчисления во внебюджетные фонды НИОКР предприяти­ями и организациями не производятся, если реализованная про­дукция (работы, услуги) изготавливалась для государственных нужд и ее производство финансировалось за счет бюджетных ас­сигнований;
2. созданные внебюджетные фонды НИОКР должны быть за­регистрированы в Министерство образования и науки РФ и вклю­чены в Реестр внебюджетных фондов НИОКР. О любых измене­ниях в Реестре необходимо извещать Минфин РФ, Минэконом­развития РФ, Федеральную службу государственной статистики;
3. для регулярной деятельности фонда инстанцией, создающей фонд, должно быть разработано и утверждено (по согласованию с Министерством образования и науки РФ) Положение о внебюд­жетном фонде, в котором должны быть отражены, как минимум, следующие моменты:
   • наименование внебюджетного фонда и органа, в котором он образован;
   • место нахождения внебюджетного фонда, банковские реквизиты;
   • цели, задачи и направления деятельности внебюджетного фонда;
   • источники формирования внебюджетного фонда;
   • условия и порядок принятия решения о выделении средств;
   • ответственность руководителей внебюджетного фонда за целе­вое использование средств этого фонда;
   • меры по осуществлению контроля за правильностью исполь­зования средств внебюджетного фонда, порядок образования и работы ревизионных органов фонда;
   • правила приемки выполненных работ, оценки их эффективно­сти и реализации полученных результатов;
   • порядок взаимодействия фонда с юридическими и физическими лицами по вопросам выполнения и использования резуль­татов НИОКР, финансируемых частично или полностью за счет средств внебюджетного фонда;
4. средства фонда должны использоваться строго по целевому назначению, т.е. направляться на финансирование НИОКР по созданию новых видов наукоемкой продукции, сырья и материа­лов, разработку новых и совершенствование применяемых техно­логий, мероприятий по повышению технического уровня продук­ции, работ по стандартизации, сертификации и лицензированию продукции, работ в области охраны труда и техники безопаснос­ти, разработку нормативных и инструктивных материалов и дру­гих НИОКР. Средства внебюджетного фонда могут направляться на высокорисковое финансирование инновационных наукоемких проектов и развитие инновационной инфраструктуры. Кроме того, средства фонда можно размещать на депозитных счетах в банках.

Запрещается направлять средства внебюджетного фонда на про­ведение коммерческих операций.

В случае нецелевого расходования средств фонда, Министер­ство образования и науки РФ по собственной инициативе или по представлению Минфина РФ имеет право отменить регистрацию внебюджетного фонда и исключить его из Реестра. Об этом изве­щаются Минфин РФ, Минэкономразвития РФ, Федеральная служба государственной статистики, банк, в котором открыт счет фонда, а также предприятия и организации, участвующие в его образовании.

Федеральная налоговая служба ежеквартально доводит до на­логовых инспекций Реестр отраслевых и межотраслевых внебюд­жетных фондов НИОКР, зарегистрированных Министерством об­разования и науки РФ и действовавших в прошедшем квартале.