Внебюджетные фонды

Социально-экономическая сущность и классификация внебюджетных фондов

С переходом России к рыночной экономике появилась необходимость в создании внебюджетных фондов.

Государственные федеральные внебюджетные фонды имеют социальную, экономическую, благотворительную направленность.

Через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов для финансирования общественных потребностей.

Основное их назначение — обязательное социальное страхование, которое представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан и наступления социальных страховых рисков.

Основными причинами образования этих фондов является необходимость:

• социальной защиты населения в условиях спада производства, роста безработицы, инфляции, дефицита бюджета, роста внутреннего и внешнего государственного долга;
• целевого использования средств этих фондов;
• оперативного решения социальных проблем, что позволяют сделать внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении исполнительных органов власти;
• новых методов перераспределения средств в условиях перехода к рыночной экономике;
• финансирования территориальных нужд.

Как правовая категория внебюджетные фонды – это государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти и предназначенные для социального обеспечения граждан.

С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальное образование решают важнейшие социальные задачи:

• социальная защита населения;
• повышение жизненного уровня населения;
• сохранение и улучшение здоровья населения;
• социальная ориентация безработного населения;
• оказание социальных услуг населению.

В основу классификации внебюджетных фондов, действующих в настоящее время в России, могут быть положены самые различные критерии и их сочетание:

• по принадлежности: государственные, негосударственные, частные;
• по территориальному принципу: федеральные, региональные, межрегиональные, местные;
• по отраслевому принципу: отраслевые, межотраслевые;
• по признаку места в финансовой системе: бюджетные, внебюджетные;
• по конкретному назначению: под целевую программу (экологические, дорожные), для конкретной категории граждан (помощь малоимущим гражданам, инвалидам, спортсменам).

С точки зрения финансовых отношений основным критерием выступает деление на бюджетные и внебюджетные фонды, которые, в свою очередь, подразделяются на социальные и экономические.

К социальным фондам относят государственные социально-страховые фонды — Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), негосударственные пенсионные, благотворительные, социальные инвестиционные и другие фонды.

К экономическим фондам принадлежат отраслевые, межотраслевые, специальные; фонды поддержки предпринимательства и развития конкуренции, фонды поддержки науки, а также инвестиционные (паевые, акционерные и другие). Кроме того, существуют фонды федерального уровня (Пенсионный фонд России), региональные (внебюджетные фонды субъектов РФ) и местные (органов местного самоуправления).

Внебюджетные фонды довольно многообразны. Бюджетный кодекс РФ включает в число государственных внебюджетных фондов РФ:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;
• целевые федеральные бюджетные фонды;
• Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;
• Федеральный экологический фонд Российской Федерации;
• Государственный фонд борьбы с преступностью;
• Фонд воспроизводства минеральносырьевой базы;
• Фонд развития Федеральной пограничной службы Российской Федерации;
• Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
• Фонд развития таможенной системы Российской Федерации.

Каждый из внебюджетных фондов имеет свои особенности. Однако всем этим фондам присущи следующие общие черты:

• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
• государственные социальные внебюджетные фонды являются общедоступными и охватывают всех граждан, независимо от пола, национальности, вероисповедания, места проживания;
• для всех фондов характерен единый механизм их формирования, который предусматривает получение доходов от относительно надежной облагаемой базы — фонда оплаты труда;
• отчисления осуществляют работодатели от всех сумм оплаты труда, выплаченных работникам. Работодатели, начисляя за своих работников страховые взносы, тем самым страхуют их;
• все эти фонды по своей экономической природе являются страховыми, т.е. внесенные суммы страховых взносов являются возвратными.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной государственной собственности и не входят в состав бюджетов всех уровней.

Порядок создания, деятельности и ликвидации фондов определяется Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования». Бюджеты фондов на очередной финансовый год утверждаются федеральными законами.

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики (некоммерческие организации, создаваемые Правительством РФ), застрахованные лица и иные органы, организации и граждане.

К социальным страховым рискам относятся:

• необходимость получения медицинской помощи;
• временная нетрудоспособность;
• трудовое увечье и профессиональное заболевание;
• материнство;
• инвалидность;
• наступление старости;
• потеря кормильца;
• признание безработным;
• смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения (пенсия по старости, по инвалидности, пособие по беременности и родам).

Анализ внебюджетных фондов изучает закономерности формирования и расходования денежных средств фондов в связи с социально-экономическим назначением каждого из них.

Задача анализа внебюджетных фондов — определение объема, динамики, структуры доходов и расходов различных фондов, соотношений отдельных источников доходов (направлений расходов) и анализ эффективности функционирования фондов.

Основными показателями различных бюджетных фондов являются:

• общий объем доходов, в том числе по источникам;
• прочие доходы;
• общий объем расходов, в том числе по направлениям;
• прочие расходы;
• остаток средств на начало периода;
• остаток средств на конец периода.

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются: единый социальный налог; дотации и другие средства федерального бюджета и бюджетов других уровней; штрафные санкции и пени; доходы от размещения временно свободных денежных средств.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Это значит, что правоотношения по сбору страховых взносов осуществляются не по отдельным нормативным актам самих фондов, а в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Денежные средства фондов хранятся на счетах Банка России и иных банков, перечень которых определяется Правительством РФ.

Денежные средства расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о соответствующих бюджетах на очередной финансовый год. Нецелевое расходование средств не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших нарушение.

Исполнение государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органами управления фонда и утверждается законодательными органами в форме закона (федерального или закона субъекта федерации).

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, ведущими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования.

Пенсионный фонд действует на основании Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого фонда перед застрахованными лицами.

Современная пенсионная система основывалась на следующих страховых идеях:

• каждый гражданин, работающий по найму, подлежит обязательному пенсионному страхованию независимо от его воли и воли работодателя;
• все условия и нормы уплаты страховых взносов, условия и нормы пенсионного обеспечения определяются законом и не могут меняться по соглашению сторон трудового договора, по воле Президента РФ или решениями Правительства РФ;
• реальный уровень пенсий находится в неразрывной связи со страховым стажем и размером заработка, из расчета которого уплачиваются страховые взносы;
• средства обязательного пенсионного страхования неприкосновенны, не могут изыматься даже временно и расходоваться на иные цели.

Как и любой другой денежный фонд, пенсионный фонд выполняет аккумулирующую, распределительную и контрольную функции – это:

• целевой сбор и аккумуляция страховых взносов от плательщиков в соответствии со страховыми тарифами, принятыми в законодательном порядке;
• капитализация средств фонда, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
• финансирование выплаты пенсии, а также других расходов в соответствии с назначением фонда;
• контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в фонд страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств.

Средства бюджета Пенсионного фонда являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет составляется на финансовый год, при этом устанавливается норматив оборотных денежных средств. Бюджет Пенсионного фонда является консолидированным.

Бюджет Пенсионного фонда и отчет о его исполнении ежегодно утверждаются федеральными законами.

Доходы бюджета Пенсионного фонда:

• страховые взносы (единый социальный налог);
• средства федерального бюджета;
• суммы пеней и иных финансовых санкций;
• доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
• добровольные взносы физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
• средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению.

Расходы бюджета Пенсионного фонда:

• выплата страховой и накопительной частей трудовых пенсий, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров;
• доставка пенсий;
• финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности самого фонда;
• выплата базовой части трудовых пенсий (за счет средств Федерального бюджета);
• выплата пенсий по государственному социальному обеспечению (за счет средств федерального бюджета) — за выслугу лет, по старости, инвалидности, социальных пенсий;
• дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

Изменение средств пенсионного фонда можно представить в виде баланса

ДСк = ДСн + ПДС – ИДС , (5)
где ДСк — остаток денежных средств на конец года; ДСн — остаток денежных средств на начало периода; ПДС — сумма поступивших денежных средств в течение года; ИДС — сумма израсходованных денежных средств в течение года.

Основой формирования Пенсионного фонда является единый социальный налог. Единый социальный налог в части, поступающей в Пенсионный фонд, делится на две части:

• федеральный бюджет;
• бюджет Пенсионного фонда.

Средства, поступающие в федеральный бюджет, предназначены для выплаты базовой части трудовой пенсии и государственного пенсионного обеспечения.

Средства, поступающие в пенсионный фонд, используются для выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Если образуется профицит бюджета пенсионного фонда, то создается резерв с целью обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования.

Контроль за использованием средств бюджета пенсионного фонда осуществляется Счетной палатой РФ, а также наблюдательным советом страховщика.

Фонд социального страхования

Фонд социального страхования — централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, предназначенный для выплаты пособий, финансирования санаторно-курортного обслуживания трудящихся, материального обеспечения деятельности профсоюзов, направленной на защиту интересов трудящихся и распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезе.

В соответствии с Положением о фонде социального страхования основными его задачами являются:

• обеспечение гарантированных государством пособий;
• участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
• осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости фонда, в том числе создание резерва;
• разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование.

Этот фонд предназначен для обеспечения целевого финансирования выплат социальных пособий и компенсаций, которые можно объединить в две группы:

• I группа включает социальную помощь в период временной нетрудоспособности работника и в отпускной период — на цели санитарно-курортного обслуживания трудящихся и членов их семей, а также санитарно-курортное лечение и оздоровление граждан и их детей;
• II группа охватывает все виды социальной помощи семьям, имеющим детей.

Основными источниками средств фонда являются:

• единый социальный налог;
• страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний;
• средства федерального бюджета;
• остаток средств на начало конкретного финансового года;
• прочие поступления.

Средства фонда расходуются на следующие цели:

• выплата пособий по временной нетрудоспособности;
• санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей;
• финансирование научно-исследовательских работ по охране труда;
• страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний;
• дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
• организация и ведение единой информационной системы социального страхования;
• возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
• оздоровление граждан;
• выплата пособий по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
• оздоровление детей;
• расходы на содержание самих учреждений фонда;
• остаток средств на конец конкретного финансового года;
• капитальные вложения на развитие санаторно-курортных учреждений фонда;

Схематично процесс формирования и использовании средств фонда можно представить следующим образом (рис. 9.1)

Размер страховых взносов предприятий и организаций в фонд социального страхования исчисляется как произведение установленного процента (тарифа) на фонд заработной платы рабочих и служащих.

Тарифы страховых взносов устанавливаются правительством на определенный срок по каждому профессиональному союзу, при этом учитываются условия труда и состав работников.

Специальные тарифы устанавливаются для страхователей, использующих труд привлеченных лиц, а также для религиозных организаций, если трудовой договор с работниками заключен при участии профсоюзов.

Фонд обязательного медицинского страхования

Фонд обязательного медицинского страхования функционирует в соответствии с Законом РФ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Задачи медицинского страхования - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и проводить профилактические мероприятия.

Система медицинского страхования ОМС основана на стабильном источнике финансирования здравоохранения посредством целевого взноса. В этой системе оплата медицинской помощи должна осуществляться в зависимости от объема и качества проделанной работы с одновременным контролем за целевым использованием средств.

В настоящее время медицинское страхование осуществляется в России в двух формах:

• обязательном (ОМС);
• добровольном (ДМС).

ОМС является всеобщим и реализуется по единым правилам и программам ОМС. Программы включают «гарантируемый» объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам.

ДМС обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских услуг сверх установленных программами ОМС.

Участниками медицинского страхования выступают:

• застрахованные — все граждане РФ как потребители медицинских услуг;
• страхователи — юридические и физические лица: для работающих — предприятия, учреждения, организации, для неработающих — органы исполнительной власти;
• страховая медицинская организация (СМО), которая обязана заключать договоры с медицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным и оплачивать оказанную услугу в случае наступления страхового случая;
• медицинское учреждение, лечит застрахованное лицо и получает денежные средства из фонда медицинского страхования;
• федеральный и территориальный фонды ОМС.

Страхователями при ДМС выступают сами граждане (индивидуальное страхование) или работодатели, представляющие интересы своих работников. При этом работодатели могут финансировать ДМС только при наличии прибыли, так как лишь она может быть источником средств на ДМС. Документом, гарантирующим человеку предоставление медицинской помощи в рамках ОМС или ДМС, является страховой полис.

Для сбора обязательных страховых взносов в системе ОМС созданы федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования — ФФОМС и ТФОМС.

Федеральный фонд выполняет следующие функции:

• осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фондов по обеспечению финансирования программ ОМС;
• проводит финансирование целевых программ в рамках ОМС;
• организует разработки нормативно-методических документов;
• вносит в установленном порядке предложения о страховом тарифе на ОМС;
• осуществляет сбор и анализ информации о финансовых ресурсах системы ОМС;
• участвует в создании территориальных фондов ОМС;
• осуществляет контроль за использованием финансовых средств системы ОМС;
• аккумулирует финансовые средства ФФОМС.

Территориальные фонды ОМС:

• аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;
• осуществляют финансирование ОМС, проводимого страховыми медицинскими учреждениями;
• проводят финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы ОМС;
• выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение ОМС;
• совместно с органами государственной налоговой службы РФ осуществляют контроль за своевременным и полным поступлением в территориальный фонд страховых взносов, а также за рациональным использованием поступивших финансовых средств;
• согласовывают совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями тарификацию стоимости медицинской помощи, территориальную программу ОМС населения, вносят предложения о финансовых ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные услуги по ОМС.

Доходы фонда формируются за счет следующих источников:

• единый социальный налог;
• возврат ранее размещенных временно свободных денежных средств и доходы от их использования;
• остаток средств на начало конкретного финансового года;
• иные источники.

Средства фонда расходуются на следующие цели:

• финансирование целевых программ по здравоохранению;
• создание нормированного страхового запаса (на случай возникновения критической ситуации с финансированием программ обязательного медицинского страхования);
• международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования;
• финансирование научных исследований в области медицины;
• выравнивание уровней медицинского обслуживания в территориальном аспекте;
• оплата медикаментов;
• оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, стихийных бедствиях, катастрофах.

Важнейшим результатом развития системы ОМС явилось создание Программы государственных гарантий. Программа государственных гарантий по оказанию населению бесплатной медицинской помощи является удобным инструментом управления системой здравоохранения.