Бухгалтерский финансовый учет (Зонова А.В., 2011)

Учет операций на расчетных счетах в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы.

  1. Заявление на открытие счета установленной формы.
  2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора.
  3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие.
  4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.
  5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц.
  6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Все указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляется Договор на расчетно-кассовое обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета.

Об открытии банковского счета организации необходимо сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете являются руководитель организации и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами:

  • наличным;
  • безналичным.

При наличной форме расчета используются:

  • объявление на взнос наличными;
  • денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчета используются:

Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства и банке, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате.

Инкассовое поручение - это расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика. Применяются в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно В порядке следующей очередности:

  • в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов. Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;
  • во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;
  • в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.);
  • в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и др.);
  • в пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию Выпиской банка. Выписка - это копия лицевого счета, где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста.

Все операции в выписке идут с позиции банка, т. е. для организации — наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчетные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» - активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - поступление денежных средств на расчетный счет.

Кредитовый оборот — расход денежных средств с расчетного счета. Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»
Содержание операцийДебетКредит
Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет5150
Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов5155
Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет5157
Отражен возврат ранее предоставленного займа5158-3
Возвращены поставщиками переплаченные им суммы5160
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг)5162
Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов5166, 67
Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов5168
Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов; зачислены на расчетный счет суммы от органов социального страхования для выплаты различных пособий5169
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет5171
Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет5173-1
Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет5173-2
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал5175-1
Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний5176-1
Зачислены на расчетный счет от организаций суммы предъявленных им претензий5176-2
Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях5176-3
Поступили денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение их долгов5176
Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)5190-1
Поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества5191-1
В кассу поступили денежные средства из банка с расчетного счета5051
Зачислены денежные средства на специальные счета в банке5551
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты5751
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций58-151
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг58-251
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа58-351
Внесен вклад по договору простого товарищества безналич-ными денежными средствами58-451
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами; выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами6051
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства; возвращен аванс, полученный ранее от покупателя6251
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним66,6751
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет6851
Уплачены с расчетного счета страховые взносы6951
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета7151
Денежные средства предоставлены работнику в виде займа73-151
Денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации75-251
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета76-451

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 51 «Расчетные счета» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 1

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 51 «Расчетные счета» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 2