Аудит (Шешукова Т.Г., 2005)

Основные этапы процесса аудиторской проверки и приемы аудита

Основные этапы процесса аудиторской проверки

Любой процесс аудиторской проверки (или контрольно-аудиторский процесс) можно определить как совокупность организационных, методических и технических приемов, осуществляемых с помощью определенных процедур .

Любой динамический процесс состоит из организационной, технологической и завершающей стадий. Для аудита такими стадиями являются:

Рассмотрим каждую стадию подробнее.

Организационная стадия

Выбор объекта аудита состоит из следующих необходимых действий:

Организационно-методическая подготовка аудита включает:

Исследовательская стадия (проводится непосредственно на аудируемом предприятии)

Предварительно осуществляется так называемый предысследовательский процесс, состоящий из нескольких этапов:

Исследовательский процесс включает выполнение контрольно-аудиторских процедур (см. Классификация основных приемов аудита). Именно на этой стадии проявляется очевидное сходство аудита и ревизии.

Стадия обобщения и реализации результатов проверки

Под обобщением результатов контроля понимается:

Реализация результатов контроля и завершение договорных отношений включают следующие стадии:

Классификация основных приемов аудита

Классификации приемов аудита бывают как научными, так и ненаучными.

Примером ненаучной классификации может быть признак деления приемов аудита по степени использования в нем информационных технологий:

Среди научных классификаций различают:

Философские (общенаучные) методы научного познания: обобщения и абстрагирования; анализа и синтеза; индукции и дедукции.

При этом исследование любого вопроса проверки состоит из трех форм научного познания: проблема, гипотеза, теория.

Конкретно-научные методы:

Методические приемы документального контроля . Среди таких приемов можно выделить:

Методические приемы фактического контроля. К данному типу приемов относятся:

В ходе проведения аудита редко применяется какой-либо один прием контроля без связи с остальными методами. Доказательства, полученные аудитором благодаря использованию документальных методов, сопоставляются с таковыми, которые являются результатом применения фактического контроля, на основе чего делается общий вывод о достоверности финансовой отчетности.

Особо следует отметить общий метод контроля - метод сравнения, на котором, по сути, строятся все остальные контрольные методы. При его использовании значение определенного показателя сравнивают с базовой величиной, в качестве которой могут выступать нормативное значение, показатели прошлых отчетных периодов, расчетная величина, например, при сравнении фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета и др.

Трудность, наиболее часто возникающая на практике, состоит в правильном нахождении базы для сравнения, а также в оценке влияния полученного отклонения на мнение аудитора о финансовой отчетности.