be5.biz

Влияние хозяйственных операций на баланс

Бабаев Ю.А.

В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хозяйственных средств или их источников. Поскольку в балансе отражается состояние средств и источников, то каждая хозяйственная операция будет влиять на баланс, изменять статьи актива или пассива.

Все изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций можно объединить в четыре группы:

Первый тип: хозяйственные операции вызывают изменения только в активе баланса, когда один вид хозяйственных средств переходит в другой. В результате итог актива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется.

Пример 1. В кассе по чеку получено с расчетного счета на хозяйственные расходы 20 тыс. руб. В результате этой операции изменились две активные статьи: «Касса» (увеличение на 20 тыс. руб.) и «Расчетный счет» (уменьшение на 20 тыс. руб.), но общий итог актива не изменился. Изменилась форма размещения средств, их состав — часть денежных средств с расчетного счета переместилась в кассу.

Второй тип: хозяйственные операции вызывают изменения только в пассиве баланса, когда один вид источников переходит в другой. В результате итог пассива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется.

Пример 2. На основании расчетной ведомости из заработной платы работников удержан подоходный налог в размере 42 тыс. руб., подлежащий передаче в бюджет. В результате этой операции изменились две пассивные статьи: «Расчеты по оплате труда» (уменьшение на 42 тыс. руб.) и «Расчеты с бюджетом» (увеличение на 42 тыс. руб.), но общий итог пассива остался без изменения. Изменились лишь источники средств.

Третий тип: хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения его статей. Эти операции связаны с привлечением средств в данную организацию. В результате увеличиваются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму и равенство частей баланса не нарушается.

Пример 3. На основе счетов поставщиков и приходных ордеров со склада поступили и оприходованы малоценные предметы на сумму 67 тыс. руб. В результате этой операции изменяются две статьи: в активе баланса — «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (увеличение на 67 тыс. руб.), в пассиве — «Расчеты за товары, услуги» (увеличение на 67 тыс. руб.), так как деньги за малоценные предметы еще не оплачены. Увеличились и итоги актива и пассива на одну и ту же сумму, т.е. на 67 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.

Четвертый тип: хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения его статей. Эти операции связаны с выбытием средств из данной организации. В результате уменьшаются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, и равенство частей баланса не нарушается.

Пример 4. На основании платежных поручений и выписок с расчетного счета перечислено поставщикам за приобретенные материальные ценности 118 тыс. руб. В результате этой операции изменяются две статьи: в активе баланса — «Расчетный счет» (уменьшение на 118 тыс. руб.), в пассиве — «Расчеты за товары, услуги» (уменьшение на 118 тыс. руб.). Уменьшились итоги и актива, и пассива на одну и ту же сумму, т.е. на 118 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.

Так, любая хозяйственная операция всегда отражается на двух статьях баланса, видоизменяет его, но никогда не нарушает равенства между активом и пассивом.

Бабаев Ю.А.. Бухгалтерский учет. 2005
Кондраков Н.П.

В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества организации и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе. Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.

Таблица 3.1

БАЛАНС
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 50000 1 . Уставный капитал 60000
2. Материалы 20000 2. Кредиты банка 20000
3. Касса 1000 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 10000
4. Расчетные счета 29000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда 10000
Баланс 100000 Баланс 100000

Первая операция. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 руб. В результате денежные средства в кассе увеличились на 10000 руб., а на расчетном счете - уменьшились на 10000 руб. Обе статьи расположены в активе баланса, и операция вызвала лишь перемещение средств из одной статьи в другую. Итог актива баланса не изменился, а поскольку в пассиве баланса вообще не было изменений, то равенство между итогом актива и пассива баланса сохранится.

Таблица 3.2

БАЛАНС (после первой операции)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 50000 1 . Уставный капитал 60000
2. Материалы 20000 2. Кредиты банка 20000
3. Касса 11000 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 10000
4. Расчетные счета 19000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда 10000
Баланс 100000 Баланс 100000

Вторая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. В результате средства в кассе уменьшаются на 10000 руб. и одновременно уменьшается (вернее, погашается) задолженность по заработной плате перед рабочими и служащими. Операция вызывает уменьшение и актива (по статье «Касса»), и пассива баланса (по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда») на равную сумму - 10000 руб. От этого равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Таблица 3.3

БАЛАНС (после второй операции)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 50000 1 . Уставный капитал 60000
2. Материалы 20000 2. Кредиты банка 20000
3. Касса 1000 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 10000
4. Расчетные счета 19000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда -
Баланс 90000 Баланс 90000

Третья операция. От поставщиков поступили основные материалы на сумму 20000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на 20000 руб. Одновременно повышается задолженность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материалы еще не рассчитались. Операция затрагивает одновременно и актив, и пассив баланса: в активе происходит увеличение на 20000 руб. по статье «Материалы»; а в пассиве - на ту же сумму по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поскольку актив и пассив баланса увеличивается на одинаковую сумму, равенство итогов баланса не нарушается.

Таблица 3.4

БАЛАНС (после третьей операции)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 50000 1 . Уставный капитал 60000
2. Материалы 40000 2. Кредиты банка 20000
3. Касса 1000 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 30000
4. Расчетные счета 19000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда -
Баланс 110000 Баланс 110000

Четвертая операция. Оплачена (частично) задолженность поставщикам за счет краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 руб. По данной хозяйственной операции задолженность перед поставщиками уменьшилась на 5000 руб., а задолженность по кредитам банка увеличилась на эту же сумму. Обе статьи отражены в пассиве баланса. Итог пассива не меняется и равен активу баланса.

Таблица 3.5

БАЛАНС (конечный)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 50000 1 . Уставный капитал 60000
2. Материалы 40000 2. Кредиты банка 25000
3. Касса 1000 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 25000
4. Расчетные счета 19000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда -
Баланс 110000 Баланс 110000

Приведенные в примере операции охватывают все возможные типы (их всего четыре) балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций: при операциях первого типа изменяется только состав имущества организации, а итог баланса остается прежним. Операции четвертого типа вызывают изменения только в составе источников формирования имущества, итог баланса не меняется. При операциях третьего типа увеличиваются имущество организации и источники его формирования на равную сумму; равенство итогов актива и пассива не нарушается. При операциях второго типа уменьшаются имущество организации и источники его формирования на одинаковую сумму; равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Следовательно, любая хозяйственная операция не нарушает равенства итогов актива и пассива баланса.

Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет. 2007
Ерофеева В.А.

Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов Актива и Пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и разделов баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса. При этом они могут находиться в Активе или Пассиве либо одновременно в Активе и Пассиве. В зависимости от характера изменения статей хозяйственные операции можно разделить на четыре группы:

  • 1-й тип хозяйственных операций показывает изменение статей Актива при неизменной валюте баланса.

    Пример 1

    Поступление денег с расчетного счета в кассу:
    Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Передача материалов на нужды производства:
    Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы».

  • 2-й тип характеризуется изменением статей Пассива при неизменной валюте баланса.

    Пример 2

    Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного капитала:
    Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 82 «Резервный капитал».

    Начислен налог на доход физических лиц:
    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

  • 3-й тип вызывает изменения в статьях Актива и Пассива, при этом валюта баланса увеличивается.

    Пример 3

    Начисление заработной платы рабочим основного производства:
    Дебет счета 20 Кредит счета 70.

    Получен краткосрочный банковский кредит:
    Дебет счета 51 Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

  • 4-й тип вызывает изменения в статьях Актива и Пассива, при этом валюта баланса уменьшается.

    Пример 4

    Выдана заработная плата рабочим:
    Дебет счета 70 Кредит счета 50.

    Возвращен краткосрочный банковский кредит:
    Дебет счета 66 Кредит счета 51.

Ерофеева В.А.. Бухгалтерский учет. 2009
Шерстнева Г.С.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности выполняются отдельные работы – хозяйственные операции.

Хозяйственная операция – это момент в непрерывной цепи процесса создания общественного продукта, его движения и потребления.

В результате осуществления хозяйственной операции средства и источники приводятся в движение и вызывают определенные изменения в балансе. Итог проведения хозяйственных операций может сформировать как положительный, так и отрицательный финансовый результат организации. В ряде случаев между рентабельностью и нерентабельностью отдельных сделок и формированием налоговой базы по налогу на прибыль может вообще и не быть взаимосвязи. Не всегда совпадает порядок формирования затрат в бухгалтерском учете и налоговом учете.

Для упрощения работы бухгалтеров с корреспонденцией счетов их изменения группируют по четырем типам.

Первый тип хозяйственной операции вызывает изменение только в активе баланса: одна статья уменьшается, другая увеличивается. Такие хозяйственные операции, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся в хозяйстве, приводят к увеличению одних средств и уменьшению на ту же сумму других.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей, процессу производства, выпуску готовой продукции, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу, наличными с расчетного счета. Второй тип хозяйственной операции вызывает изменение только в пассиве, т. е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Приводит в движение источники хозяйственных средств. В результате операций происходит уменьшение по одной статье пассива баланса и на ту же сумму увеличение по другой статье.

К операциям этого типа относятся все по начислению премий за счет фонда потребления, удержания из заработной платы.

Третий тип вызывает изменение одновременно в активе и пассиве в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличивается и по активу, и по пассиву. Операции, в результате которых происходит увеличение хозяйственных средств и их источников, приводят к увеличению активов и пассивов баланса.

К данным операциям относятся начисления средств в счет учредительных взносов, амортизация по основным средствам и МБП, нематериальным активам, начисление заработной платы и премий, отчисление на социальное страхование, получение кредитов, авансовое поступление от заказчиков.

Четвертый тип так же, как и третий, вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Операции отражают выбытие средств из предприятия и равновеликое уменьшение актива и пассива баланса.

Шерстнева Г.С.. Бухгалтерский учет. 2008
Кушнир И.В.

Типы изменений, вызываемые хозяйственными операциями. Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть в сторону как увеличения, так и уменьшения. Валюта баланса также изменяется.

Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов.

Операции 1-го типа изменяют состав имущества, т. е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется: +А – А.

Операции 2-го типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т. е. затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется: +П – П.

Операции 3-го типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину: +А + П.

Операции 4-го типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину: – А – П.

Кушнир И.В.. Теория бухгалтерского учета. 2010
Кабкова Е.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

1. Первый тип хозяйственных операций.

К данному типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.

Хозяйственные операции первого типа вызывают изменения в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

2. Второй тип хозяйственных операций.

Ко второму типу относятся операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

Хозяйственные операции второго типа ведут к изменению только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.

3. Третий тип хозяйственных операций.

Они вызывают увеличение статьи в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.

К данному типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступление материалов от поставщиков и др.

Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой – в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется.

4. Четвертый тип хозяйственных операций.

Операции четвертого типа вызывают уменьшение в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется.

Кабкова Е.. Бухгалтерский учет. 2004