Бухгалтерский финансовый учет (Зонова А.В., 2011)

Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с работниками организации по оплате труда, а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - активно-пассивный (чаще пассивный).

Начальное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот - начисления по оплате труда, пособий, доходов от участия в организации.

Дебетовый оборот - удержания из заработной платы, выдача причитающихся сумм работникам.

Конечное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате на конец отчетного периода.

Суммы отпусков включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс. В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда.

В некоторых организациях отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равно мерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Выплата заработной платы производится, как правило, из кассы организации. По просьбе работников выплаты могут производиться путем безналичного перечисления оплаты труда на банковские счета работников.

По истечении срока оплаты труда (три дня) кассир должен:

  • в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены необходимые выплаты, поставим штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
  • составить реестр депонированных сумм;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
  • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указать в ведомости номер расходного кассового ордера.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром и платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк на расчетный счет организации.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней вводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру.

В соответствии с ТК РФ допускается по письменному заявлению работника производить оплату труда в неденежной (натуральной) форме.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 10, (10/1,13).

Регистр аналитического учета — лицевые счета, расчетные и платежные ведомости — по каждому работнику, ведомости № 12, 15 — по производствам, цехам, а внутри них — по видам произведенной продукции.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 70 (Главная книга), анализ счета 70, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 70, анализ счета 70 по субконто, обороты между субконто, карточка ( чета 70, карточка счета 70 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Содержание операцийДебетКредит
Начислена оплата труда работникам основного производства2070
Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств2370
Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства2570
Начислена оплата труда управленческому персоналу организации2670
Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака2870
Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств2970
Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции4470
Начислена оплата труда работникам, занятым на выполнении работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов9770
Начислена оплата труда работникам, связанным с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нематериальных активов (при условии, когда оплата труда включается в стоимость приобретаемых или создаваемых активов)10, 15, 07, 0870
Начислены премии, материальная помощь, доходы работникам организации по акциям и вкладам в его имущество за счет прибыли организации84, 9170
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя20, 23, 25, 26, 29, 4470
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ69-170
Начислена сумма отпускных, приходящихся на текущий месяц20, 23, 25, 26, 29, 4470
Начислена сумма отпускных, приходящихся на следующий месяц9770
В следующем месяце сумма отпускных включена в состав фонда оплаты труда20, 23, 25, 26, 29, 4497
Создан резерв на оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений за выслугу лет20, 23, 25, 26, 29, 44, 9796
По мере ухода рабочих в отпуск начисленные суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва.
Начисление работникам вознаграждения за выслугу лет отражается такой же записью
9670
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников7068
Удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы7071
Удержаны из заработной платы суммы, причитающиеся с работника в счет погашения займа7073-1
Удержана их заработной платы сумма материального ущерба7073-2
Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию7076-1
Удержаны из заработной платы прочие платежи (алименты, профсоюзные взносы, коммунальные услуги и т. п.)7076
Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам7050
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам7051
Депонирована неполученная заработная плата7076-4
Выдана депонированная заработная плата76-450
Начислена заработная плата работникам организации о натуральной форме20, 23, 25, 26,4470
Отражена стоимость выданной работникам в натуре готовой продукции (товаров, материальных ценностей) но продажным ценам (включая НДС)7090-1
Списана себестоимость выданной готовой продукции (товаров, материальных ценностей)90-243 (41, 10)
Начислен НДС с продажной стоимости выданной продукции (товаров, материальных ценностей)90-368
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции (товаров, материальных ценностей)90-999

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 1

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 2