Бухгалтерский финансовый учет (Зонова А.В., 2011)

Учет расчетов по налогам и сборам

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и по налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - активно-пассивный (чаще пассивный).

Начальное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед бюджетом на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот - начисление налогов.

Дебетовый оборот - суммы, фактически перечисленные в бюджет и суммы НДС, списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Конечное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед бюджетом на конец отчетного периода.

Субсчета открываются по каждому налогу, которое уплачивает в бюджет организация.

Начисление налогов производится по налоговым декларациям (расчетам), перечисление - по платежным поручениям.

В соответствии со ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

  • федеральные налоги и сборы;
  • налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы);
  • местные налоги и сборы.

Для некоторых организаций предусмотрены специальные налоги вые режимы.

Порядок начисления и уплаты налогов регулируется законодательством и другими нормативными актами.

С 01.01.2001 г. вступила в силу часть 2 НК, где для каждого налога отведена отдельная глава, например гл. 21 «НДС», гл. 22 «Акцизы», гл. 23 «НДФЛ» и т. д.

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета — ведомость № 7.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 68 (Главная книга), анализ счета 68, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счетy 68, анализ счета 68 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 68, карточка счета 68 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Содержание операцийДебетКредит
Начислен НДС от продажи продукции (работ, услуг)90-368
Начислен НДС от прочих операций91-268
Начислен НДС с полученных авансов62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»68
Произведен налоговый вычет по НДС6819
Начислен акциз по проданной продукции (товарам)90-468
Начислены земельный налог, транспортный налог, плата за пользование водными объектами20, 23, 25, 2668
Начислен налог на имущество20, 23, 25, 26,9168
Произведены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами2668
Начислен НДФЛ70, 7568
Начислена экспортная пошлина90-568
Начислен налог на прибыль, ЕНВД, единый налог при упрощенной системе налогообложения, ЕСХН9968
Перечислены налоги в бюджет6851

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 1

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 2

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 3

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 4